Pięć zasad dotyczących spłaty długów podatkowych w upadłości
Rozdział 7 przewiduje całkowite zniesienie dopuszczalnych długów. Rozdział 13 przedstawia plan spłaty niektórych długów, z resztą długów rozładowanych. Długi podatkowe traktuje się tak samo w obu petycji zawartych w rozdziale 7 i rozdziale 13.
Nie wszystkie długi podatkowe mogą być spłacane w stanie upadłości. Składający petycję musi mieć długi podatkowe spełniające pięć kryteriów absolutorium.
Długi podatkowe są powiązane z konkretną deklaracją podatkową i rokiem podatkowym. Prawo upadłościowe określa szczegółowe kryteria dotyczące wysokości długu podatkowego.
Pięć zasad dotyczących spłaty długów podatkowych
Jeżeli zadłużenie z tytułu podatku dochodowego spełnia wszystkie pięć z tych zasad, dług podatkowy można zwolnić w petycji o wszczęciu postępowania w związku z rozdziałem 7 i rozdziałem 13.
- Termin złożenia deklaracji podatkowej upływa co najmniej trzy lata temu.
- Deklaracja podatkowa została złożona co najmniej dwa lata temu.
- Ocena podatkowa ma co najmniej 240 dni.
- Zwrot podatku nie był oszukańczy.
- Podatnik nie jest winien uchylania się od opodatkowania.
Uwaga: stosujemy te kryteria do niespłaconych długów podatkowych każdego roku podatkowego. Zastosuj te kryteria do każdego roku długu podatkowego, aby dowiedzieć się, czy roczne nieopłacone saldo można zwolnić w drodze bankructwa.
Zwrot należny co najmniej trzy lata temu
Dług podatkowy musi odnosić się do zeznania podatkowego, które nastąpiło co najmniej trzy lata przed złożeniem przez podatnika wniosku o upadłość.
Termin płatności obejmuje wszelkie rozszerzenia.
Powrót złożony co najmniej dwa lata temu
Dług podatkowy musi być związany z zeznaniem podatkowym, które zostało złożone co najmniej dwa lata przed złożeniem przez podatnika wniosku o ogłoszenie upadłości. Czas jest mierzony od daty faktycznego złożenia przez podatnika deklaracji.
Ocena podatkowa co najmniej 240 dni
IRS musi oszacować podatek na co najmniej 240 dni przed datą upadłości podatnika.
Ocena IRS może wynikać z salda zadeklarowanego przez siebie, ostatecznego ustalenia IRS w audycie lub z proponowanej oceny IRS, która stała się ostateczna.
Zwrot podatku nie był oszustwem
Zeznanie podatkowe nie może być oszukańcze lub niepoważne.
Podatnik nie jest winien unikania podatków
Podatnik nie może być winny umyślnego uchylania się od przepisów podatkowych.
Niektóre długi podatkowe nie są do wyładowania
Długów podatkowych, które wynikają z nierozwiązanych deklaracji podatkowych, nie można zwolnić. IRS rutynowo ocenia podatek od niezrealizowanych zwrotów. Te zobowiązania podatkowe nie mogą zostać zwolnione, chyba że podatnik złoży zeznanie podatkowe za dany rok.
Inne kwestie podatkowe w postępowaniu upadłościowym
Przed udzieleniem bankructwa na mocy rozdziału 7 lub rozdziału 13, składający wniosek o ogłoszenie upadłości jest zobowiązany udowodnić, że cztery wcześniejsze zeznania podatkowe zostały złożone w IRS. Cztery wcześniejsze zeznania podatkowe należy złożyć nie później niż w dniu pierwszego spotkania wierzycieli w sprawie dotyczącej bankructwa.
Ponadto składający petycję w sprawie upadłości mają obowiązek dostarczyć kopię ostatniego zeznania podatkowego do sądu upadłościowego. Wierzyciele mogą również zażądać kopii zeznania podatkowego, a składający petycję musi dostarczyć im kopię.
Materiał referencyjny
- Bankructwo (IRS.gov)
- Publikacja 908, Przewodnik po podatku upadłościowym (IRS.gov)
- Publikacja 5082, Co warto wiedzieć o rozdziale 13 Upadłość i zaległe zeznanie podatkowe (pdf, IRS.gov)
- Rozdział 7 Upadłość - Likwidacja według Kodeksu postępowania upadłościowego (IRS.gov)
- Rozdział 13 Upadłość - dobrowolna reorganizacja długu dla osób fizycznych (IRS.gov)