Lub dokonał jakiejś naprawy, która była ulepszeniem, przywróceniem lub adaptacją, w której znaczna część nieruchomości lub sprzętu została zburzona i wymieniona.
Mamy tutaj możliwość częściowego uporządkowania starej nieruchomości i kapitalizacji nowej nieruchomości.
Powiemy ci o pomyśle i matematyce za częściowym usposobieniem i damy ci jeden przykład do pracy.
Pomysł: jeśli musimy go wymienić, możemy wyrzucić stare i wykorzystać nową właściwość
Wyobraź sobie dach. (Tak, to jeden z przykładów IRS daje w końcowych regulacjach, a także łatwo nam to sobie wyobrazić, więc jest to przykład, który będziemy tutaj trzymać.) FYI do pełnego tekstu tych przepisów, patrz TD 9689 , Wytyczne dotyczące rozporządzeń dotyczących materialnej nieruchomości podlegającej amortyzacji. (Do tej pory jest to jedyne miejsce, w którym można znaleźć pełny tekst 26 CFR 1.168 (i) -8.)
Mamy więc klienta, który ma nieruchomość na wynajem. Klient zastępuje dach. Stary dach odpada, a materiały są poddawane recyklingowi lub odrzucane. Stary dach już nie istnieje, ale koszt dachu jest wliczony w koszt całego budynku. Kiedy klient kupował nieruchomość, klient płacił jedną cenę, a cena była za grunt i budynek, a dach był zdecydowanie częścią budynku. Koszt starego dachu to koszt budynku, który jest odprowadzany na podstawie zeznania podatkowego klienta i amortyzowany przez 27,5 lub 39 lat (odpowiednio dla nieruchomości mieszkalnych lub komercyjnych).
Częściowe usposobienie oznacza, że wydobyliśmy koszt starego dachu z kosztu budynku, pozbyliśmy się tego starego dachu i kapitalizowaliśmy i zaczęliśmy tracić na wartości nowy dach. Ma sens?
Będzie dużo matematyki
"Nie mam czasu na matematykę" - powiedział mi jeden CPA na początku kwietnia. Zrozumiale.
Skupmy się na tym, co dobre dla naszego klienta. Czy pozbawiamy starego dachu? Tak. I sprzedajemy to? Nie. Więc nie ma żadnych brutto ze sprzedaży. Więc zysk z dyspozycji będzie miał zero wpływów minus pozostała podstawa kosztu, co oznacza, że mamy stratę. To ujemny dochód, który zostaje przeniesiony na front 1040 . A ujemne liczby dochodów robią co? Obniżają całkowite dochody, obniżają skorygowany dochód brutto, obniżają dochód do opodatkowania i obniżają podatek.
Ale poczekaj, będzie więcej. Straty zmniejszają dochód, a to oznacza zmniejszenie dochodu do celów pomiaru pasywnych strat działalności i mierzenia takich rzeczy jak podatek dochodowy od inwestycji netto , dodatkowy podatek Medicare, alternatywny minimalny podatek i cały szereg innych obliczeń uwzględniających dochód. Więc jeśli nie masz czasu na matematykę, rozciągnij i wykonaj matematykę, gdy masz trochę czasu na mózg. Będzie to korzystne dla klienta teraz i w przyszłości.
Czy przyniesie to korzyści klientowi w przyszłości? Tak, ponieważ spójrz na skumulowaną amortyzację. Kiedy usuwamy częściowy składnik aktywów, usuwamy zarówno koszt, jak i skumulowaną amortyzację z pierwotnego zasobu. Obecnie otrzymujemy obecnie możliwą do odliczenia stratę. A zmniejszając kwotę skumulowanej amortyzacji, mamy mniejszą amortyzację do odzyskania, jeśli i kiedy nieruchomość zostanie sprzedana w przyszłości.
Nigdy nie przegap okazji, aby zaoszczędzić pieniądze dwa razy.
Kroki w skrócie
- Zmierz koszt nieruchomości zastępczej
- Korzystając z tego kosztu, pracuj wstecz, aby zmierzyć koszt historyczny pierwotnej nieruchomości.
- Potrzebujemy tempa zmian.
- Stosując stawkę zmiany, zdyskontuj bieżący koszt z powrotem do jego historycznych kosztów.
- Segreguj podstawę i amortyzację.
- Usuwanie częściowego składnika aktywów: oblicz zysk lub stratę.
- Zamień na kapitalizację i zacznij amortyzować nowy zasób.
Przykład
Podatnik ma nieruchomość na wynajem lokali mieszkalnych. Oto istotne fakty:
Podatnik kupuje dom i wynajmuje go | |
Umieszczony w dniu obsługi dla domu: | 01.09.2011 |
Koszt budynku (nie ziemi): | 250 000 $ |
Uprzednia amortyzacja (do końca 2013 r.): | 20 833 USD |
Podatnik zastępuje dach | |
Dach jest oddawany do eksploatacji | 11/1/2014 |
Koszt nowego dachu: | 12 000 USD |
Krok 1: Zmierz koszt zastępczej własności
To jest 12.000 $ za nowy dach, w powyższym przykładzie. Skąd się bierze ten numer? Klient dał mi wszystkie dowody zapłaty i faktury dla dekarzy. Zsumowaliśmy wydatki. (Teraz oczywiście wydatki rzadko składają się na okrągłą figurę, np. Dwanaście tysięcy powyżej.) Utrzymuję, że mój przykład jest łatwy do uchwycenia.)
Krok 2: Zmierz historyczny koszt pierwotnej własności
Aby oddzielić pierwotny koszt dachu (lub dowolnego innego elementu budynku, dla którego chcemy dokonać częściowej dyspozycji), IRS mówi, że możemy użyć "jakiejkolwiek rozsądnej metody", aby ustalić pierwotny koszt, o ile metoda jest " konsekwentnie stosowane do wszystkich części tego samego składnika aktywów" (rozporządzenie skarbowe 1.168 (i) -8 (f) (3)).
Więc jakie są rozsądne metody?
- Tylko w przypadku uzupełnień , skorzystaj ze zniżki na ceny producenta.
- Przeznaczyć koszt pierwotnego składnika aktywów na podstawie stosunku kosztu zastąpienia częściowego rozporządzania do kosztu odtworzenia całego składnika aktywów.
- Badanie segregacji kosztów.
- Dokumentacja podatnika.
"Zazwyczaj najczęściej widzimy metodę wycofywania indeksu cen producentów", powiedział Phil Zaman , certyfikowany księgowy publiczny, który kieruje programami nauczania w CBIZ i Mayer Hoffman McCann PC
Metoda rabatu cen producenta działa tylko "w przypadku uzupełnień", ostrzegł Zaman. Nie możemy tego użyć do ulepszeń / ulepszeń lub adaptacji. "
"Dyskonto jest jak składanie odsetek, ale na odwrót - wyjaśnił Zaman. Powiedział również, że metoda rabatowa jest "najbardziej obiektywnym z oficjalnie usankcjonowanych" metodami opisanymi w Regulaminie dotyczącym skarbowych sekcji 1.168 (i) -8.
Druga metoda, jak powiedział Zaman, polega na podjęciu kosztu zastąpienia komponentu i podzieleniu go kosztem odtworzenia całego składnika aktywów. Powoduje to, że współczynnik jest następnie mnożony przez pierwotny koszt całego składnika aktywów.
Trzecią metodą jest zatrudnienie specjalistów do przeprowadzenia badania segregacji kosztów, które "mogą zrobić podatnicy w dowolnym momencie", powiedział Zaman.
Wreszcie, podatnicy, którzy faktycznie zbudowali aktywa, mogą użyć swoich własnych rekordów do określenia kosztu każdego komponentu.
Krok 2A: Ustalanie stopy dyskontowej za pomocą indeksu cen producenta
Po pierwsze, możemy skorzystać albo z indeksu cen producenta dla wyrobów gotowych, albo z jego następcy, z indeksu cen producenta dla ostatecznego popytu .
- Indeksy te można znaleźć na stronie internetowej Bureau of Labor Statistics.
- http://www.bls.gov/data/
- Następnie przewiń w dół do miejsca, w którym jest napisane Ceny - Producent .
- Następnie w tej sekcji sprawdź, gdzie znajdują się dane towarów, w tym "nagłówkowe" indeksy FD-ID .
- Teraz spójrz w prawo i kliknij Top Picks (ikona z gwiazdą).
- To daje nam różne wskaźniki do wyboru.
- "Generalnie używasz popytu końcowego lub gotowych towarów (nieskorygowanych sezonowo)" - mówi Zaman.
- Więc albo wybierz Ostateczne zapotrzebowanie - WPUFD4.
- Lub wybierz Gotowe towary - WPUSOP3000.
- Ostateczny indeks popytu rozpoczyna się w listopadzie 2009 r. I idzie do przodu.
- "Gotowy towar (WPUSOP3000) sięga 1947 roku", mówi Zaman.
- "Możesz dostosować lata, które są wyświetlane u góry strony", mówi Zaman.
- Zaman dalej ostrzega, że możesz chcieć pracować z jednym zestawem indeksów.
Skopiuj odpowiednie dane PPI i wklej je do arkusza kalkulacyjnego.
Dla odniesienia, tutaj są dwa zestawy danych, z którymi musimy pracować dla naszego przykładu.
Tabela 1. Indeks cen producentów - ostateczne zapotrzebowanie na towary (WPUFD4) | ||||||||||||
Rok | Jan | Lut | Zniszczyć | Apr | Może | Jun | Jul | Aug | Sep | Paź | Nov | Dec |
2011 | 103,4 | 104.2 | 105,2 | 105,9 | 106.1 | 106 | 106,3 | 106,4 | 106.6 | 106,3 | 106,4 | 106 |
2012 | 106.6 | 107.1 | 107,7 | 108 | 107,8 | 107,4 | 107,4 | 107,7 | 108,2 | 108,3 | 108,2 | 108 |
2013 | 108,3 | 108,8 | 109.1 | 109 | 108,8 | 109.2 | 109,5 | 109,5 | 109,4 | 109,7 | 109,4 | 109,3 |
2014 | 109,7 | 110,1 | 110,8 | 111 | 111.1 | 111.2 | 111.6 | 111.6 | 111.1 | 111.4 | 110,9 (P) | 110,5 (P) |
Tabela 2. Indeks cen producentów - towary gotowe (WPUSOP3000) | ||||||||||||
Rok | Jan | Lut | Zniszczyć | Apr | Może | Jun | Jul | Aug | Sep | Paź | Nov | Dec |
2011 | 184.4 | 186,6 | 189,1 | 191,4 | 192,5 | 191,4 | 192,2 | 191,7 | 192,6 | 191,8 | 191,7 | 191,1 |
2012 | 192 | 192,9 | 194.4 | 194,9 | 193,7 | 192,8 | 193,2 | 195,4 | 196,7 | 196,3 | 194,5 | 193,7 |
2013 | 194,8 | 196,3 | 196,6 | 195,9 | 196,8 | 197,2 | 197,2 | 197,9 | 197,3 | 196,9 | 196 | 196,5 |
2014 | 198 | 198,8 | 200,3 | 202 | 201,8 | 202,8 | 207,9 | 202,4 | 201,7 | 200,3 | 198,1 (P) | 195,6 (P) |
Footnotes: Jeśli zobaczysz (R) obok indeksu, oznacza to, że numer został poprawiony. (P) oznacza Wstępny. "Wszystkie indeksy podlegają rewizji cztery miesiące po pierwotnej publikacji" - mówi BLS.
Teraz znajdziemy stopę dyskontową.
Dom wynajmu został pierwotnie oddany do użytku 1 września 2011 r. Podkreślamy pogrubione (powyżej) wskaźniki na tę datę.
Dach został oddany do użytku 1 listopada 2014 r. Podkreślamy również pogrubione wskaźniki dla tej daty.
Oto część z matematyki. Znajdujemy procentową zmianę między dwoma wskaźnikami. Zacznijmy od ostatecznego popytu PPI-Commodities (Tabela 1). Matematyka wygląda następująco:
Indeks w dacie oddania do eksploatacji dla renowacji | 110,9 | Lis 2014 |
Indeks daty oddania do użytku dla oryginalnego komponentu | 106.6 | Wrz 2011 |
Zmiana procentowa między dwoma wskaźnikami | 0,040337711 | = (110,9-106,6) / 1066,6 |
Wyraź to jako procent. | 4.0338% |
- Korzystając z PPI-Commodities Final Demand mam wskaźnik zmiany (R FD ) równy 4,03%.
Zróbmy to samo, tym razem dla produktów gotowych PPI (tabela 2).
Indeks w dacie oddania do eksploatacji dla renowacji | 198,1 | Lis 2014 |
Indeks daty oddania do użytku dla oryginalnego komponentu | 192,6 | Wrz 2011 |
Zmiana procentowa między dwoma wskaźnikami | 0,028556594 | = (198,1-192,6) / 192,6 |
Wyraź to jako procent. | 2,85566% |
- Korzystając z towarów gotowych PPI - Towary mam wskaźnik zmiany (R FG ) równy 2,86%.
Znaleźliśmy teraz dwie różne stopy dyskontowe (R FD i R FG ). Ponieważ IRS pozwala nam zastosować jakąkolwiek rozsądną metodę, muszę się dowiedzieć, która metoda będzie najbardziej uzasadniona dla mojego klienta. (Zrobimy to w kroku 4 poniżej.) Kiedy zdecydujemy, którego indeksu użyć, zanotujemy to w trwałym pliku klienta, abyśmy pamiętali, aby użyć tej samej metody przy dalszych dyspozycjach częściowych. na tej samej nieruchomości na wynajem.
Teraz robimy krok 2A.
Krok 2B: Korzystając z szybkości zmian, znizkij aktualny koszt z powrotem do jego kosztu historycznego
Istnieją dwa matematycznie równoważne sposoby obliczania rabatu.
- Podziel koszt zastąpienia na 1 + R; lub
- Pomnóż koszty wymiany przez PPI za miesiąc pierwotnie oddany do użytku i podziel przez PPI za miesiące, w których został wymieniony.
Obie powinny dać tę samą odpowiedź. Dla zwięzłości pokażę ci tylko pierwszą metodę.
Koszt wymiany (RC) = 12 000 USD
Szybkość zmiany (R) wynosi albo R FD = 4,03% albo R FG = 2,86%
Jeżeli R = R FD = 4,03% | Jeżeli R = R FG = 2,86% | |
RC / (1 + R) | 12 000 / (1 + 4,03%) | 12 000 / (1 + 2,86%) |
12 000 / (104,03%) | 12 000 / (102,86%) | |
11 535 1334 | 11666.3426 | |
Koszt historyczny oryginalnego dachu jest | 11 535 USD | 11 666 USD |
Więc co tu mówimy? Z całego kosztu budynku (początkowo 250 000), 11 535 USD lub 11 666 USD z tego jest przypisane do pierwotnego dachu. Opieramy się na tym, biorąc rzeczywisty koszt wymiany dachu (12 000 $) i dyskontując ten koszt z powrotem, stosując jedną z dwóch miar wskaźnika cen producenta. Która metoda będzie lepsza dla naszego klienta? Wykreślimy to w kroku 4.
Krok 3: Segreguj podstawy i amortyzację
Celem jest rozdzielenie pierwotnego aktywa i jego amortyzacji na dwa aktywa. W ten sposób możemy zlikwidować jeden i zatrzymać drugiego.
Najpierw pokażę wyniki, a potem porozmawiamy, jak to zrobić.
Podstawa segregacji i amortyzacja, jeśli używamy R FD = 4,03% | ||
Kapitał | Podstawa nieskorygowana | Uprzednia amortyzacja (do końca 2013 r.) |
Oryginalny budynek | 250 000 | 20 833 |
Po segregacji: | ||
Budynek (mniej stary dach) | 238465 | 19,872 |
Stary dach | 11 535 | 961 |
Nowy dach | 12 000 | n / d |
Podstawa segregacji i amortyzacja, jeśli używamy R FG = 2,86% | ||
Kapitał | Podstawa nieskorygowana | Uprzednia amortyzacja (do końca 2013 r.) |
Oryginalny budynek | 250 000 | 20 833 |
Po segregacji: | ||
Budynek (mniej stary dach) | 238 334 | 19861 |
Stary dach | 11666 | 972 |
Nowy dach | 12 000 | n / d |
Uwaga: podstawa i amortyzacja budynku (mniej starego dachu) plus stary dach sumują dane dotyczące oryginalnego budynku. (To znaczy 238 465 + 11 535 = 250 000 za podstawę i podobnie 19,872 + 961 = 20 833 dla wcześniejszej amortyzacji, na wykresie z zastosowaniem R FD powyżej.) Nie straciliśmy żadnej podstawy ani żadnej amortyzacji. Po prostu podzieliliśmy pierwotną kwotę na dwa odrębne aktywa.
Dlaczego poprzednia amortyzacja ma miejsce do końca 2013 roku? Ponieważ nasze oprogramowanie podatkowe wyliczy amortyzację za 2014 rok, gdy prawidłowo wprowadzimy aktywa.
Jak zdobyć te liczby? Pierwsza linia odnosząca się do oryginalnego budynku, która pochodzi z naszego oprogramowania podatkowego lub z harmonogramów amortyzacji klienta w ich zwrocie za zeszły rok.
Podstawa starego dachu: potrzebujemy tej matematyki na górze. Zwróć uwagę na 11,535 rysunek dla starego dachu. To jest R FD od góry. Możemy również użyć R FG .
Podstawa dla budynku mniejszego dachu: wzięliśmy oryginalną podstawę i odjęliśmy stary dach.
Dane amortyzacji dla budynku mniej starego dachu i dla starego dachu: istnieją dwie metody na znalezienie tego. Istnieje metoda Williama. I jest metoda Phila Zamana. Metoda Williama wygląda następująco:
- Podziel historyczny koszt starego dachu przez całkowity koszt pierwotny, aby uzyskać procent,
- Następnie pomnóż tę wartość przez pierwotne wartości amortyzacji, aby znaleźć amortyzację przypisaną do zastąpionego składnika.
I metoda Zamana? Oblicz amortyzację budynku, mniej starego dachu i starego dachu.
Przeliczyłem to na dwa sposoby. Korzystając z mojej metody, dostałem 961,23 dolarów amortyzacji przypisanej do starego dachu. Korzystając z metody Zamana, dostałem 961,24 USD amortyzacji przypisanej do starego dachu. Tak więc, po zaokrągleniu, obie te odpowiedzi dały taką samą odpowiedź: 961 USD. Podczas gdy moja metoda działa dobrze, ponieważ możemy wykonać matematykę w arkuszu kalkulacyjnym, sądzę, że metoda Zamana jest technicznie dokładnym sposobem, aby to zrobić.
- Oto przydatny kalkulator amortyzacji, który znalazłem w Internecie podczas wykonywania badań dla tego artykułu. Dodaj do zakładek to, ponieważ przyda się więcej niż raz.
- http://www.calculatorsoup.com/calculators/financial/depreciation-property-realestate.php
Krok 4: Oblicz wzmocnienie lub stratę w częściowym usunięciu
Oto wyniki, a następnie zajmiemy się szczegółami.
Jeśli R = R FD = 11,535 | |||
Wpływy brutto | -0- | (materiały zostały złomowane) | |
Podstawa kosztu składnika | 11 535 | ||
Mniejsza amortyzacja | (961) | ||
Mniejsza amortyzacja | -0- | Załóżmy teraz zero | |
Skorygowana podstawa | 10,574 | ||
Zysk lub strata | (10 574) | ||
Jeśli R = R FG = 11 666 | |||
Wpływy brutto | -0- | (materiały zostały złomowane) | |
Podstawa kosztu składnika | 11666 | ||
Mniejsza amortyzacja | (972) | ||
Mniejsza amortyzacja | -0- | Załóżmy teraz zero | |
Skorygowana podstawa | 10,694 | ||
Zysk lub strata | (10 694) | ||
Uwaga: ignoruję amortyzację w bieżącym roku. Czemu? Dla naszego bezpośredniego celu w tej chwili musimy ustalić, która metoda rabatowa będzie działać lepiej dla naszego klienta. I możemy to zrobić w programie do arkuszy kalkulacyjnych. Dokonując faktycznego obliczenia zysku / straty, nasze oprogramowanie podatkowe oblicza amortyzację bieżącego roku i umieszcza je we właściwych miejscach.
Spójrz na dwa wyniki. W zależności od wybranej przez nas metody stopy dyskontowej (R), mamy stratę w wysokości 10 574 USD (przy użyciu wskaźnika popytu finalnego) lub 10 694 USD (przy użyciu indeksu gotowych towarów). Który będzie lepszy dla tego konkretnego klienta? Strata w wysokości 10 694 USD.
W aktach klienta zapisuję, że zdecydowaliśmy się użyć towarów gotowych PPI-Towary do obliczenia częściowych dyspozycji na tej nieruchomości na wynajem. I teraz przenosimy odpowiednie obliczenia (używając R FG ) do oprogramowania podatkowego.
Pomyślmy teraz o tym, co się dzieje. Indeks Wyrobów Gotowych spowodował lepsze wyniki dla tego konkretnego klienta. Czy istnieje sposób, w jaki mogłem przyspieszyć proces podejmowania decyzji, więc nie musiałem robić tak wiele matematyki? Zauważam, że (R FD ) wynosi 4,03%, a (R FG ) 2,86%, w odpowiednim przedziale czasu w tym przykładzie. Indeks gotowych towarów, który miał niższą stopę zmian, spowodował większą podstawę historyczną i większą stratę. Stawiam hipotezę, że ta zmienna, która jest niższa, spowoduje większą podstawę historyczną, a tym samym większą stratę. Będę kontynuować obliczenia w obie strony, dopóki nie dowiem się, czy to jest prawdziwe stwierdzenie, czy nie.
Połóżmy to w całości
Nasz klient zastąpił dach na swojej nieruchomości na wynajem. Kosztuje 12.000 $, aby założyć nowy dach. Obliczyliśmy, że koszt starego dachu wynosił 11 666 USD, pomijając koszt zastąpienia przez Indeks cen producentów. W tym scenariuszu PPI dla wyrobów gotowych okazało się najkorzystniejszą stopą dyskontową. Wykorzystując koszt historyczny, wydzielamy podstawę i amortyzację związaną ze starym dachem z budynku. Resztę budynku przechowujemy w książkach i amortyzujemy jak zwykle. Pozbywamy się starego dachu, powodując stratę w wysokości 10 694 USD. Dodajemy nowy dach do działu środków trwałych naszego oprogramowania podatkowego i zaczynamy go amortyzować.
Jak to się udało dla naszego klienta? Nie tylko nasz klient dostał stratę w wysokości 10 694 USD na pierwszej stronie Formularza 1040, ale także zmniejszył dochody z powodu pasywnych ograniczeń utraty aktywności, co z kolei zwiększyło część pasywnej straty odjętej w tym roku. Ta zwiększona utrata aktywności biernej dodatkowo zmniejszyła jego dochody. Dla klienta w przedziale 28% podatku możemy się spodziewać, że oszczędności podatkowe z częściowej dyspozycji wyniosą 10 694 x 28% = 2 994 USD. Ale ponieważ obniżyliśmy dochód na tyle, by uzyskać więcej pasywnych strat działalności, faktyczne oszczędności podatkowe wyniosły około 4000 USD.
Więc jeśli myślisz, chłopcze, to na pewno dużo matematyki. Może umieszczenie dodatkowych pieniędzy w kieszeni twojego klienta zmotywuje cię do odpalenia arkusza kalkulacyjnego i zgniecenia niektórych liczb.
Dalsze lektury na temat zagadnień związanych z odliczaniem remontów, częściowych dyspozycji i nowych "Napraw Regs":
- Aby uzyskać więcej informacji na temat częściowych dyspozycji, zobacz artykuł Steve'a Nelsona, Częściowe rozporządzenia i nowe regulacje dotyczące majątku trwałego w sprawie Evergreen Small Business .
- Przegląd "regów napraw" można znaleźć w artykule "Wydatki na naprawy i konserwację".
- IRS przedłuża czas na późne wykupienie częściowego wykupu aktywów (Parker Tax Publishing, 29 września 2014 r.).
- Dogłębne spojrzenie: IRS publikuje szczegółowe często zadawane pytania wyjaśniające zasady naprawy (wyd. Parker Tax, 14 marca 2015 r.).
- Regulacje dotyczące mienia materialnego - Naprawa wskazówek i zasobów Reguły (AICPA.org).
- Co powinni wiedzieć podatnicy, aby przestrzegać ostatecznych przepisów dotyczących własności materialnej ( Doradca podatkowy, AICPA.org, 1 kwietnia 2015 r.).
- Ostateczny zestaw przepisów naprawczych. Issued ( The Tax Adviser, AICPA.org, 1 listopada 2014 r.).
- Regs. Zarządzaj rozporządzeniami podlegającymi amortyzacji (Journal of Accountancy, 13 sierpnia 2014 r.).
- Ostatni rok podatkowy do pokrycia strat z częściowych dyspozycji przed 2014 r. (Moss Adams, listopad 2014 r.).
- TD 9689, Poradnik dotyczący rozporządzeń dotyczących materialnej nieruchomości podlegającej amortyzacji (IRS.gov)
- Publikacja 544, Sprzedaż i inne wykazy aktywów (IRS.gov)