Dowiedz się, Formularz 3291 i Jak opodatkowane jest ISO opłacane przez pracownika
Ceny za uderzenie są ustalane w momencie przyznania opcji, ale opcje zwykle nabywane są przez pewien okres czasu. Jeśli wartość akcji rośnie, ISO zapewnia pracownikom możliwość zakupu akcji w przyszłości po uprzednio zablokowanej cenie wykonania. Zniżka w cenie zakupu akcji nazywa się spreadem. Zezwolenia na system ISO są opodatkowane na dwa sposoby: na spread i na wzrost (lub spadek) wartości akcji w momencie sprzedaży lub w inny sposób zbywany. Dochody pochodzące od ISO podlegają opodatkowaniu za regularny podatek dochodowy i alternatywny podatek minimalny, ale nie są opodatkowane w celach zabezpieczenia społecznego i Medicare.
Aby obliczyć traktowanie podatkowe ISO, musisz wiedzieć:
- Data grantu: data przyznania pracownikowi ISO
- Cena wykonania: koszt zakupu części zapasów
- Data realizacji: data, w której skorzystałeś z opcji i zakupiłeś akcje
- Cena sprzedaży: kwota brutto uzyskana ze sprzedaży akcji
- Data sprzedaży: data sprzedaży akcji.
To, w jaki sposób podatki ISO są opodatkowane, zależy od tego, w jaki sposób i kiedy należy je rozdysponować. Dyspozycja zapasów jest zazwyczaj wtedy, gdy pracownik sprzedaje akcje, ale może również obejmować przekazanie akcji innej osobie lub przekazanie akcji na cele charytatywne.
Kwalifikujące się opcje premiowych opcji na akcje
Kwalifikujące się rozporządzenie ISO oznacza po prostu, że akcje, które zostały nabyte w drodze opcji motywacyjnej, zostały zbyte ponad dwa lata od daty przyznania oraz ponad rok po przeniesieniu akcji do pracownika (zwykle data wykonania).
Istnieją dodatkowe kryteria kwalifikacyjne: podatnik musi być nieprzerwanie zatrudniony przez pracodawcę, który przyznał ISO od daty przyznania dofinansowania do 3 miesięcy przed datą wykonania.
Podatkowe traktowanie realizacji opcji na akcje motywacyjne
Wykonywanie ISO jest traktowane jako dochód wyłącznie w celu obliczenia alternatywnego podatku minimalnego (AMT) , ale jest ignorowane w celu obliczenia zwykłego federalnego podatku dochodowego. Różnica między wartością rynkową akcji a ceną wykonania opcji jest uwzględniana jako przychód dla celów AMT. Uczciwa wartość rynkowa jest mierzona w dniu, w którym zapas stanie się zbywalny lub gdy twoje prawo do zapasów nie będzie już podlegało znacznemu ryzyku przepadku. Włączenie spreadu ISO w dochodzie AMT następuje tylko wtedy, gdy nadal utrzymujesz zapasy na koniec tego samego roku, w którym skorzystałeś z opcji. Jeżeli zapasy zostaną sprzedane w ciągu tego samego roku, w którym trwają ćwiczenia, spread nie musi być uwzględniony w przychodach AMT.
Podatkowe traktowanie kwalifikujących się opcji opcji na akcje motywacyjne
Uprawniające dyspozycje ISO są opodatkowane jako zysk kapitałowy przy stopach podatku od zysków kapitałowych długoterminowych od różnicy między ceną sprzedaży a kosztem opcji.
Podatkowe traktowanie dyskwalifikującej dyspozycji opcji na akcje motywacyjne
Dyskwalifikujący lub niekwalifikujący się podział udziałów ISO oznacza każdą dyspozycję inną niż kwalifikacyjna dyspozycja. Zdyskalkulowane dyspozycje ISO są opodatkowane na dwa sposoby: będą dochody z odszkodowań (podlegające zwykłym dochodom) oraz zyski lub straty kapitałowe (z zastrzeżeniem krótkoterminowych lub długoterminowych zysków kapitałowych).
Wysokość dochodu z rekompensaty określa się w następujący sposób:
- jeśli sprzedajesz ISO z zyskiem, twój dochód z rekompensaty jest różnicą między wartością rynkową akcji, kiedy skorzystałeś z opcji i ceny wykonania opcji.
- Dochód powyżej wynagrodzenia jest zyskiem kapitałowym.
- Jeśli sprzedajesz akcje ISO ze stratą, cała kwota jest stratą kapitałową i nie ma dochodu z odszkodowania, który można by zgłosić.
Wstrzymywanie i szacowane podatki
Należy pamiętać, że pracodawcy nie są zobowiązani do odprowadzania podatków od wykonywania lub sprzedaży opcji na akcje motywacyjne. W związku z tym osoby, które zrealizowały, ale jeszcze nie sprzedały akcji serii ISO na koniec roku, mogły ponieść alternatywne minimalne zobowiązania podatkowe. A osoby, które sprzedają akcje ISO, mogą mieć znaczne zobowiązania podatkowe, które nie są opłacane z tytułu potrącania płac. Podatnicy powinni przesyłać płatności szacunkowego podatku, aby uniknąć konieczności zachowania równowagi na zeznaniu podatkowym. Możesz także chcieć zwiększyć kwotę potrącenia podatku zamiast dokonywania szacunkowych płatności.
Opcje opcji motywacyjnych są zgłaszane na formularzu 1040 na różne możliwe sposoby. Sposób zgłaszania opcji motywacyjnych (ISO) zależy od rodzaju dyspozycji. Istnieją trzy możliwe scenariusze podatkowe:
Raportowanie realizacji opcji na akcje motywacyjne i akcji nie są sprzedawane w tym samym roku
Zwiększ dochody AMT o różnicę między rynkową wartością akcji a ceną wykonania. Można to obliczyć za pomocą danych znalezionych na formularzu 3921 dostarczonym przez pracodawcę. Najpierw należy znaleźć uczciwą wartość rynkową niesprzedanych akcji (formularz 3921 pole 4 pomnożone przez pole 5), a następnie odjąć koszt tych udziałów (formularz 3921 pole 3 pomnożyć przez pole 5). Wynik jest spreadem i jest raportowany na formularzu 6251 wiersz 14.Ponieważ rozpoznajesz dochód na cele AMT, będziesz mieć inną podstawę kosztów dla tych akcji dla AMT niż dla celów regularnego podatku dochodowego. W związku z tym powinieneś śledzić tę inną podstawę kosztu AMT, aby móc z niej skorzystać w przyszłości. W przypadku zwykłych celów podatkowych podstawą ceny akcji ISO jest cena, którą zapłaciłeś (cena wykonania lub wykonania). Dla celów AMT podstawą kosztu jest cena wykonania plus korekta AMT (kwota podana w formularzu 6251 wiersz 14).
Zgłaszanie kwalifikujących dyspozycji udziałów ISO
Zgłoście zyski na swoim harmonogramie D i formularzu 8949. Będziesz zgłosić dochód brutto ze sprzedaży, który zostanie zgłoszony przez brokera na formularzu 1099-B. Będziesz również zgłaszać regularną podstawę kosztową (cenę wykonania lub wykonania, którą znajdziesz na formularzu 3921). Będziesz także wypełniał oddzielny harmonogram D i formularz 8949, aby obliczyć swój zysk kapitałowy lub stratę na cele AMT. W tym osobnym harmonogramie będziesz raportować dochody brutto ze sprzedaży i według kosztu AMT (cena wykonania plus poprzednia korekta AMT). Na formularzu 6251 zgłosisz negatywną korektę w linii 17, aby odzwierciedlić różnicę w zyskach lub stratach między obliczeniami regularnymi i AMT. Szczegółowe informacje można znaleźć w Instrukcji dla formularza 6251.Zgłaszanie dyskwalifikującego podziału udziałów ISO
Dochód z rekompensaty jest zgłaszany jako wynagrodzenie na formularzu 1040 linii 7, a wszelkie zyski lub straty kapitałowe są wykazywane na liście D i formularzu 8949. Dochód z rekompensaty może już być uwzględniony na formularzu W-2 płacowym i deklaracji podatkowej od pracodawcy w podanej kwocie w polu 1. Niektórzy pracodawcy dostarczą szczegółową analizę kwot twojego pudełka 1 w górnej części twojego W-2. Jeśli dochód z rekompensaty został już uwzględniony na twoim W-2, po prostu zgłoś swoje zarobki z formularza W-2 pole 1 na formularzu Formularz 1040 wiersz 7. Jeśli dochód z rekompensaty nie został jeszcze uwzględniony na twoim W-2, wtedy obliczyć Twoje dochody z rekompensaty, i uwzględnij tę kwotę jako wynagrodzenie w linii 7, oprócz kwot z Twojego formularza W-2. Na twoim harmonogramie D i formularzu 8949 będziesz raportować dochód brutto ze sprzedaży (pokazany na formularzu 1099-B od twojego brokera) i twoją bazę kosztową w akcjach. W celu zdyskwalifikowania dyspozycji udziałów ISO, podstawą kosztu będzie cena wykonania (znajdująca się na formularzu 3921) plus wszelkie dochody z rekompensaty zgłoszone jako płace. Jeśli sprzedałeś akcje ISO w roku innym niż rok, w którym korzystałeś z ISO, będziesz mieć oddzielną podstawę kosztu AMT, więc wykorzystasz oddzielny harmonogram D i formularz 8949, aby zgłosić inny zysk AMT, a będziesz Użyj formularza 6251, aby zgłosić ujemną korektę za różnicę między zyskiem AMT a regularnym zyskiem kapitałowym.Formularz 3921 jest formularzem podatkowym służącym do przekazywania pracownikom informacji dotyczących opcji na akcje motywacyjnych, które były wykonywane w ciągu roku. Pracodawcy dostarczają jedną instancję formularza 3921 dla każdego wykonania opcji na akcje motywacyjne, które miały miejsce w trakcie roku kalendarzowego. Pracownicy, którzy mieli dwa lub więcej ćwiczeń, mogą otrzymać wiele Formularzy 3921 lub otrzymać skonsolidowane zestawienie przedstawiające wszystkie ćwiczenia.
Format tego dokumentu podatkowego może się różnić, ale będzie zawierał następujące informacje:
- tożsamość firmy, która dokonała przeniesienia zapasów w ramach programu opcji motywacyjnych,
- tożsamość pracownika, który skorzystał z opcji programu motywacyjnego,
- datę przyznania opcji na akcje zachęty,
- datę wykonania opcji programu motywacyjnego,
- cena wykonania na akcję,
- uczciwą wartość rynkową na akcję w dniu wykonania,
- liczba nabytych akcji,
Informacje te można wykorzystać do obliczenia podstawy kosztowej w akcjach, do obliczenia kwoty dochodu, który należy zgłosić dla alternatywnego podatku minimalnego, oraz do obliczenia kwoty dochodu z rekompensaty na podstawie dyskwalifikującej dyspozycji, oraz do określenia początku i zakończenie specjalnego okresu utrzymywania w celu zakwalifikowania się do preferowanego traktowania podatkowego.
Identyfikacja kwalifikującego się okresu utrzymywania
Motywacyjne opcje na akcje mają specjalny okres utrzymywania, aby kwalifikować się do opodatkowania zysków kapitałowych.
Okres utrzymywania wynosi dwa lata od daty przyznania oraz jeden rok po przekazaniu akcji pracownikowi. Formularz 3921 pokazuje datę przyznania w polu 1 i pokazuje datę przeniesienia lub datę wykonania w polu 2. Dodaj dwa lata do daty w polu 1 i dodaj rok do daty w polu 2.
Jeśli sprzedajesz swoje akcje ISO po tym, który z tych terminów jest późniejszy, otrzymasz kwalifikację, a wszelkie zyski lub straty zostaną całkowicie pokryte zyskiem kapitałowym lub stratą na długoterminowych zyskach kapitałowych.
Jeśli sprzedasz swoje akcje ISO w dowolnym momencie przed lub w tym dniu, będziesz miał dyskwalifikujący upełnomocnienie, a dochód ze sprzedaży będzie częściowo opodatkowany jako dochód odszkodowania według zwykłych stawek podatku dochodowego, a częściowo jako zyski lub straty kapitałowe.
Obliczanie dochodu z alternatywnego minimalnego podatku od wykonywania ISO
Jeśli skorzystasz z opcji motywacyjnej i nie sprzedasz akcji przed końcem roku kalendarzowego, zgłosisz dodatkowy dochód z alternatywnego podatku minimalnego (AMT). Kwota uwzględniona na potrzeby AMT to różnica między wartością rynkową akcji a kosztem opcji programu motywacyjnego. Wartość godziwa na akcję jest pokazana w polu 4. Koszt za jedną akcję opcji motywacyjnej lub cenę wykonania przedstawiono w polu 3. Liczba kupionych akcji jest pokazana w polu 5. Aby znaleźć kwotę do uwzględnienia jako dochód dla celów AMT, pomnóż kwotę w polu 4 przez liczbę niesprzedanych akcji (zwykle taką samą, jak w polu 5), a od tego produktu odejmij cenę wykonania (pole 3) pomnożoną przez liczbę niesprzedanych akcji (zazwyczaj taka sama ilość pokazana w polu 5). Zgłoś tę kwotę w formularzu 6251, wiersz 14.
Obliczanie podstawy kosztowej dla zwykłego podatku
Podstawą kosztu nabycia akcji nabytych w drodze opcji motywacyjnej jest cena wykonania, wykazana w polu 3.
Podstawą kosztu dla całej liczby akcji jest zatem kwota w polu 3 pomnożona przez liczbę akcji pokazaną w polu 5. Liczba ta będzie wykorzystana na liście D i formularzu 8949.
Obliczanie podstawy kosztu dla AMT
Akcje realizowane w ciągu jednego roku i sprzedawane w kolejnym roku mają dwie podstawy kosztowe: jedną dla celów zwykłych podatków i jedną dla celów AMT. Podstawą kosztów AMT jest regularna podstawa opodatkowania powiększona o kwotę włączenia do AMT. Liczba ta będzie używana na oddzielnym harmonogramie D i formularzu 8949 do obliczeń AMT.
Obliczanie kwoty dochodu z kompensacji w dyspozycji dyskwalifikującej
Jeżeli akcje opcji motywacyjnych są sprzedawane w okresie, w którym nie przysługuje prawo do odroczenia, to część zysków jest opodatkowana jako płace podlegające zwykłemu podatkowi dochodowemu, a pozostały zysk lub strata podlega opodatkowaniu jako zyski kapitałowe. Kwota do uwzględnienia jako przychód z tytułu rekompensaty i zwykle uwzględniana na formularzu W-2 w formularzu 1 stanowi różnicę pomiędzy wartością rynkową akcji, kiedy skorzystałeś z opcji i ceny wykonania.
Aby znaleźć ten fakt, należy pomnożyć wartość godziwą na akcję (pole 4) przez liczbę sprzedanych akcji (zwykle taką samą kwotę w polu 5), a na podstawie tego produktu odjąć cenę wykonania (pole 3) pomnożyć przez liczbę sprzedanych akcji ( zwykle taka sama ilość pokazana w polu 5). Kwota dochodu z tytułu rekompensaty jest zwykle umieszczana na formularzu W-2, pole 1. Jeśli nie jest uwzględnione na W-2, wówczas należy uwzględnić tę kwotę jako dodatkowe wynagrodzenie na formularzu 1040 linii 7.
Obliczanie podstawy kosztów skorygowanych na podstawie dyspozycji dyskwalifikujących
Zacznij od podstawy kosztowej i dodaj dowolną kwotę rekompensaty. Użyj tej skorygowanej wartości opartej na kosztach dla zgłaszania zysków kapitałowych lub strat na Schedule D i Form 8949.