Wyklucza pensje zagraniczne z podatków w USA za pomocą formularza 2555
Musisz pracować i mieszkać poza Stanami Zjednoczonymi i spełnić test Bona Fide Resident lub Physical Presence.
Jeśli to zrobisz, będziesz uprawniony do wykluczenia do 102,100 USD dochodu zagranicznego z roku podatkowego 2017. Kwota wykluczenia zmienia się każdego roku, często wzrastając.
Test rezydencji Bona Fide
Jesteś uważany za "rezydenta w dobrej wierze" obcego kraju, jeśli mieszkasz w tym kraju przez "nieprzerwany okres obejmujący cały rok podatkowy". Rok podatkowy to od 1 stycznia do 31 grudnia, więc okres kwalifikacyjny na test zamieszkania w dobrej wierze musi obejmować jeden pełny rok kalendarzowy.
Krótkie podróże lub wakacje poza krajem obcym nie będą stanowić zagrożenia dla twojego statusu rezydenta w dobrej wierze, o ile wyjazdy są krótkie i wyraźnie zamierzasz wrócić do obcego kraju. Możesz nawet zrobić krótkie wizyty w USA
Nie jesteś uznawany za osobę w dobrej wierze mieszkającą w obcym kraju, jeśli złożyłeś oświadczenie w tym kraju, że nie jesteś rezydentem, a rząd tam ustalił, że nie podlegasz ich prawu podatkowemu.
Innymi słowy, nie ma podwójnego zanurzenia. Twoje dochody nie mogą być wykluczone zarówno w obcym kraju, jak iw USA
Specjalne traktowanie dochodów z tytułu umowy o podatku dochodowym nie uniemożliwia spełnienia wymogu sprawdzenia miejsca zamieszkania w dobrej wierze.
Test obecności fizycznej
Jesteś uważany za fizycznie obecny w obcym kraju, jeśli mieszkasz tam przez co najmniej 330 pełnych dni w dowolnym kolejnym 12-miesięcznym okresie.
Możesz żyć i pracować w dowolnej liczbie obcych krajów, ale musisz być fizycznie obecny w tych krajach przez co najmniej 330 pełnych dni. "Cały dzień" to 24 godziny, więc dni przyjazdu i wyjazdu z obcego kraju na ogół nie liczą się do testu fizycznej obecności.
Okres kwalifikacyjny może nastąpić w każdym kolejnym 12-miesięcznym okresie, więc zasada ta jest nieco łagodniejsza i może być łatwiejsza do spełnienia niż test rezydencji Bona Fide.
Nie musisz zaczynać okresu kwalifikacyjnego od pierwszego dnia w obcym kraju. Możesz wybrać okres 12-miesięczny. Daje ci swobodę wyboru 12-miesięcznego okresu, który zapewnia największe wykluczenie dochodu. Zarówno dni urlopu, jak i dni robocze spędzone w obcym kraju liczą się do osiągnięcia progu 330 dni. Podróż poza granice kraju nie będzie generalnie zagrożona wymogiem 330 dni.
Zwolnienie z powodu niekorzystnych warunków
Minimalne wymagania czasowe zarówno w odniesieniu do testów w dobrej wierze, jak i fizycznej obecności mogą być zniesione, ale tylko wtedy, gdy jesteś zmuszony do opuszczenia obcego kraju z powodu "wojny, niepokojów społecznych lub podobnych niekorzystnych warunków". Powinieneś być w stanie udowodnić, że spełniłbyś wymagania czasowe, gdyby te niekorzystne warunki nie przeszkodziły Twojemu mieszkaniu.
Rodzaje dochodów, do których ma zastosowanie wyłączenie
Wyłączenie dochodu zagranicznego dotyczy wyłącznie dochodów wynikających z wykonywania usług jako pracownik lub jako niezależny kontrahent. Przychody zarobione to pensje, wynagrodzenia, honoraria zawodowe i inne kwoty otrzymywane jako rekompensata za usługi osobiste. Dochód z pracy na własny rachunek może kwalifikować się do wykluczenia dochodu zagranicznego.
Z którego podatku wyłączone są dochody?
Wykluczenie dochodu zagranicznego wyklucza dochód uzyskany z federalnego podatku dochodowego. Nie można wykluczyć innych rodzajów dochodów za pomocą tego przepisu. Wykluczenie nie zmniejsza podatku od samozatrudnienia , mechanizmu, dzięki któremu osoby pracujące na własny rachunek płacą w swoich podatkach na ubezpieczenie społeczne i na Medicare.
W jaki sposób wykluczenie wpływa na obliczenia podatkowe?
Podatnicy ubiegający się o wyłączenie dochodu zagranicznego będą płacić podatek według stawki, która byłaby zastosowana, gdyby nie zgłosili wyłączenia.
Innymi słowy, federalny podatek dochodowy oblicza się, obliczając najpierw kwotę podatku dochodowego od całkowitego dochodu przed potrąceniem dochodu zagranicznego. Następnie można odjąć podatek obliczony na podstawie kwoty dochodu zagranicznego, który jest wykluczony. Rezultatem jest kwota twojego federalnego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego. Jeśli potrzebujesz pomocy, możesz skorzystać z arkusza podatku dochodowego z zagranicy, który znajdziesz w Instrukcji dla formularza 1040 .
Maksymalne wykluczenie
Kwota zagranicznych zarobków i wynagrodzeń, jaką może opodatkować podatnik każdego roku, jest ograniczona do faktycznego dochodu zagranicznego lub rocznego maksymalnego limitu dolara, w zależności od tego, która kwota jest niższa. Wyłączenie dochodu zagranicznego było corocznie aktualizowane pod kątem inflacji przez Urzędy Podatkowe (Internal Revenue Service) od 2006 r. Wyłączenie wynosi 102 100 USD za rok podatkowy 2017. Jeśli masz dochody zagraniczne z poprzednich lat, limity były następujące:
| Maksymalne wykluczenie dochodu zagranicznego | ||
| Rok podatkowy | Ilość | Źródło |
2016 | 101 300 USD | Procedura przychodów 2015-53 (PDF) |
| 2015 | 100 800 USD | Procedura podatkowa 2014-61 (PDF) |
| 2014 | 99 200 USD | Procedura przychodów 2013-35 (PDF) |
| 2013 | 977,600 USD | Procedura przychodów 2012-41 (PDF) |
| 2012 | 95 100 USD | Procedura podatkowa 2011-52 (PDF) |
| 2011 | 92 900 USD | Procedura przychodów 2010-40 (PDF) |
| 2010 | 91 500 USD | Procedura podatkowa 2009-50 (PDF) |
| 2009 | 91.400 USD | Procedura przychodów 2008-66 (PDF) |
| 2008 | 87 600 USD | Procedura przychodów 2007-66 (PDF) |
| 2007 | 855,700 USD | Procedura przychodów 2006-53 (PDF) |
| 2006 | 82.400 USD | Procedura dochodowa 2006-51 (PDF) |
| 2002 do 2005 | 80 000 USD | Internal Revenue Code section 911 |
| 2001 | 78 000 USD | Internal Revenue Code section 911 |
| 2000 | 76 000 USD | Internal Revenue Code section 911 |
| 1999 | 74 000 USD | Internal Revenue Code section 911 |
| 1998 | 72 000 USD | Internal Revenue Code section 911 |
Prorated Exclusion
Wybór każdego kolejnego okresu 12-miesięcznego, aby kwalifikować się do wykluczenia dochodu zagranicznego w ramach testu obecności fizycznej, stwarza możliwość, że kwota wykluczenia może być rozłożona na dwa lata podatkowe. Maksymalna kwota wykluczenia w danym roku może być proporcjonalna.
Jeśli okaże się, że musisz to zrobić, po prostu wykorzystaj liczbę dni, w których byłeś fizycznie obecny w obcym kraju w trakcie roku podatkowego. Wykluczenie jest obliczane przez stosunek liczby dni, w których fizycznie przebywałeś w hrabstwie zagranicznym - licznik - do liczby dni w roku, która jest mianownikiem. Odpowiednia kwota wyłączenia nie może przekroczyć maksymalnego dopuszczalnego wykluczenia.
Możesz również kwalifikować się do wykluczenia proporcjonalnego, jeśli chcesz spełnić wszystkie wymagania czasowe, ale opuściłeś kraj z powodu niepokojów społecznych.
Wykluczenie mieszkaniowe
Możesz także być w stanie wykluczyć kwoty zapłacone przez pracodawcę za mieszkania. Obejmuje to wszelkie kwoty wypłacane bezpośrednio Tobie lub komuś innemu w Twoim imieniu za zakwaterowanie, czynsz, edukację dla Twoich dzieci lub płatności wyrównawcze z tytułu podatku dochodowego. Musisz spełniać te same wymagania czasowe w ramach testu Bona Fide lub Physical Presence.
Następujące wydatki kwalifikują się do zagranicznego wykluczenia mieszkaniowego:
- Wynajem
- Wartość godziwa wynajmu mieszkań zapewniana przez pracodawcę
- Remont
- Narzędzia inne niż telefon
- Ubezpieczenia majątkowe i osobowe (ubezpieczenie domów i najemców)
- Podatki obłożenia
- Bezzwrotne depozyty zabezpieczające lub opłaty leasingowe
- Wynajem mebli
- Opłaty za parking rezydencyjny
Możesz również kwalifikować się do wykluczenia kwot mieszkań opłaconych przez pracodawcę, w tym:
- Wynagrodzenia z tytułu wyrównania podatku opłacane przez pracodawcę
- Wydatki na edukację dla Twoich dzieci na utrzymaniu
Następujące wydatki nie kwalifikują się do zagranicznego wykluczenia mieszkaniowego:
- Obfite lub ekstrawaganckie wydatki ustalane przez sytuację danej osoby
- Odliczane odsetki i podatki, takie jak odsetki hipoteczne
- Koszty zakupu nieruchomości, takie jak płatności główne na hipotece
- Roboty domowe, takie jak pokojówki i ogrodnicy
- Płacić telewizji
- Usprawnienia domu
- Zakupione meble
- Amortyzacja nieruchomości lub ulepszeń
Aby uzyskać więcej informacji na temat wykluczania kosztów mieszkaniowych przewidzianych przez pracodawcę, zobacz rozdział poświęcony wykluczeniu i odłogowaniu dla cudzoziemców w publikacji 54.
Łączenie wyjątków
Możesz ubiegać się o wykluczenie dochodu zagranicznego, wykluczenie z lokalu zagranicznego lub jedno i drugie, ale tego samego dochodu nie można wykluczyć dwa razy.
Zwykle korzystniejsze jest korzystanie z zagranicznego wykluczenia mieszkaniowego, jeśli dochód uzyskany za granicą przekracza maksymalną kwotę wykluczenia z zarobków zagranicznych. Wykluczenie mieszkaniowe wynosi 16% kwoty wyłączenia z zarobków zagranicznych lub 16 336 USD na 2017 r. Istnieją wyższe kwoty maksymalne dla wybranych zagranicznych lokalizacji. IRS wymienia kwoty wyłączenia mieszkaniowego w dodatku do instrukcji do formularza 2555.
Odliczenie dla cudzoziemców za samozatrudnionych podatników
Osoby prowadzące działalność na własny rachunek za granicą nie kwalifikują się do wykluczenia z zagranicznych lokali mieszkalnych, ale mogą odliczyć dopuszczalne wydatki mieszkaniowe w ramach odliczenia za mieszkanie dla cudzoziemców. Odliczenie to można obliczyć na formularzu IRS 2555, część VI i IX. Odliczenie od zagranicznych rezydentów zmniejsza federalny podatek dochodowy, ale nie obniża podatku na własny rachunek.