Wzmocniona podstawa a podstawa przenoszenia
Co to jest podstawa opodatkowania w nieruchomości?
Podstawą nieruchomości lub innego składnika aktywów jest zazwyczaj kwota zapłacona za zakup nieruchomości, plus wartość niektórych ulepszeń kapitału.
W przypadku akcji i obligacji podstawa jest po prostu równa cenie zakupu, podczas gdy w przypadku nieruchomości podstawą jest cena zakupu powiększona o wartość wszystkich ulepszeń kapitału.
Co to jest Step-Up w Basis?
Dla lat podatkowych sprzed 2010 r. I po 2010 r. Beneficjenci spadku są uprawnieni do podwyższenia w oparciu o odziedziczoną własność. Bez względu na to, co zmarły zapłacił za nieruchomość, jego beneficjent dziedziczy po godziwej wartości rynkowej daty śmierci.
Oto przykład. Jeśli zmarły zapłaci 100 000 USD za nieruchomość i nie dokona w niej żadnych ulepszeń kapitałowych, a jeśli do dnia swojej śmierci wartość rynkowa nieruchomości wzrośnie do 500 000 USD, jego wartość podatkowa beneficjenta w nieruchomości wzrośnie z 100 000 do 500 000 USD - duża różnica, która staje się kluczowa, jeśli ją sprzedaje i potencjalnie może liczyć na podatek od zysków kapitałowych.
Co to jest "Zmodyfikowany podstawowy schemat przejęcia"?
Spadkobiercy spadkodawcy mieli wybór, czy weźmie się pod uwagę pełny wzrost w 2010 r., Czy też w oparciu o zmodyfikowany reżim przeniesienia.
Wybór zasad dotyczących zmodyfikowanych przeniesień oznacza po prostu, że spadkobiercy mogą dziedziczyć mniejszą wartość godziwą wartości majątku zmarłego w dniu śmierci lub pierwotną podstawę podatku dochodowego zmarłego w nieruchomości plus wartość niektórych ulepszeń, ale nie pełne wzmocnienie.
Jeżeli zmarły zapłaci 3 miliony dolarów za nieruchomość i nie dokona w niej żadnych ulepszeń kapitałowych, a jeśli wartość rynkowa daty śmierci w 2010 r. Wzrośnie do 5 milionów USD, spadkobiercy odziedziczą majątek z przeniesieniem podstawa podatku dochodowego w wysokości 3 milionów USD. Co się stanie, jeśli wartość rynkowa nieruchomości spadnie do 2 milionów dolarów od daty śmierci zmarłego? Podstawa spadkobierców w nieruchomości wynosiłaby tylko 2 miliony dolarów.
Podstawa przeniesienia podlegała korekcie na podstawie zmienionych zasad dotyczących przeniesienia. Podstawa własności przekazana beneficjentowi innemu niż pozostały przy życiu małżonek może zostać zwiększona o maksymalnie 1,3 miliona USD, podczas gdy majątek przekazuje bezpośrednio pozostałemu przy życiu współmałżonkowi lub do kwalifikowalnego, podlegającego karze, odsetkowemu funduszowi powierniczemu na rzecz żyjącego małżonka - zwanego "majątkiem pozostałym przy życiu". Zaufanie QTIP "można zwiększyć o dodatkowe 3 miliony dolarów.
Przykłady zastosowania zmodyfikowanego reżimu Carriover do mienia osoby zmarłej
Na przykładzie nieruchomości, która miała pierwotną podstawę opodatkowania w wysokości 3 milionów USD i godziwą wartość rynkową na dzień śmierci wynoszącą 5 milionów USD, pozostały przy życiu małżonek mógłby zwiększyć pierwotną podstawę podatku dochodowego, więc jej zmodyfikowana wartość przeniesienia wyniosłaby 5 milionów USD.
Podstawa nie może zostać zwiększona powyżej wartości godziwej. Beneficjent niebędący współmałżonkiem może jedynie zwiększyć kwotę przeniesienia nawet o 1,3 miliona USD. Jego zmodyfikowana podstawa przeniesienia wyniesie 4,3 miliona USD. Wcześniejsze
Wpływ na podatek od zysków kapitałowych
Jeżeli beneficjent będący osobą niebędącą małżonkiem sprzedał swoją nieruchomość o zmodyfikowanej podstawie przeniesienia w kwocie 4,3 miliona USD krótko po śmierci zmarłego za uczciwą wartość rynkową wynoszącą 5 milionów USD, byłby on winien podatek od zysków kapitałowych od zysku netto w wysokości 700 000 USD - różnica między sprzedażą cena i jego zmodyfikowana podstawa przeniesienia:
Porównaj to ze sprzedażą nieruchomości przy zastosowaniu pełnego wzrostu. Podstawa w nieruchomości zostanie zwiększona do wartości daty śmierci wynoszącej 5 milionów USD, a sprzedaż nie wygeneruje żadnych podatków od zysków kapitałowych.
A jeśli nieruchomość posiadała pierwotną podstawę podatku dochodowego w wysokości 3 milionów USD i godziwą wartość rynkową na dzień śmierci wynoszącą 2 miliony?
Podstawa odziedziczona po spadkobiercach wyniesie 2 miliony USD, ponieważ podstawa nie może zostać zwiększona powyżej wartości godziwej rynkowej daty śmierci.