Dowiedz się o nowych wyborach podatkowych dla małżonków, którzy przeżyli
Ponadto TRUIRJCA wprowadziła po raz pierwszy koncepcję "przenoszenia" federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami za lata podatkowe 2011-2012.
Następnie, 2 stycznia 2013 r., Prezydent Obama podpisał amerykańską ustawę o ulgach podatkowych (w skrócie "ATRA").
Zgodnie z przepisami ATRA możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżeństwami stała się stała na rok 2013 i lata następne. Co oznacza zatem "przenoszenie" zwolnienia z podatku od nieruchomości ?
Definicja możliwości przemieszczania się zwolnienia z podatku od nieruchomości
W uproszczeniu, możliwość przeniesienia federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami oznacza, że jeśli zmarł pierwszy małżonek, a wartość majątku nie wymaga zastosowania federalnego zwolnienia zmarłego małżonka z podatku od nieruchomości , wówczas kwota zwolnienia, które nie został wykorzystany na majątek zmarłego małżonka może zostać przeniesiony na zwolnienie przy życiu współmałżonka, tak aby mógł on korzystać z nieużywanego zwolnienia zmarłego współmałżonka oraz z własnego zwolnienia, gdy pozostały przy życiu współmałżonek umrze później. (Należy zauważyć, że w odniesieniu do państwowych podatków od nieruchomości , obecnie tylko Hawaje oferują możliwość przenoszenia na poziomie stanu, a Maryland zacznie oferować możliwość przenoszenia swojego państwowego zwolnienia z podatku od nieruchomości począwszy od 2019 r.)
Przykłady możliwości przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości
Niektóre przykłady użycia liczb powinny pomóc zilustrować koncepcję przenoszenia federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami:
Wynik bez przenośności
Załóżmy, że Bob i Sue są małżeństwem i mają wspólny majątek, a ich majątek netto wynosi 8 000 000 $, Bob umiera pierwszy, a federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi 5 340 000 $ w dniu jego śmierci, a możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami nie jest ważna. w efekcie :
- Zgodnie z tymi faktami, gdy Bob umrze, jego majątek nie będzie musiał korzystać z żadnego z jego 5,340,000 dolarów zwolnienia z podatku od nieruchomości, ponieważ wszystkie aktywa są wspólnie utytułowane, a nieograniczona opłata małżeńska pozwoli na to, aby udział Boba we wspólnym majątku został automatycznie przekazany Sue przez prawo przetrwania bez ponoszenia federalnych podatków od nieruchomości.
- Załóżmy, że w momencie późniejszej śmierci Sue federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi nadal 5,340,000 $, stawka podatku od nieruchomości wynosi 40%, a majątek Sue nadal wart jest 8 000 000 $.
- Z 5,340,000 Boba zwolnienia z podatku od nieruchomości całkowicie zmarnowane, gdy Sue później umiera, może przekazać tylko 5,340,000 $ wolne od federalnych podatków od nieruchomości. W ten sposób majątek Sue będzie zawdzięczał około 1 064 000 USD w podatku od nieruchomości po jej śmierci:
8.000.000 dolarów nieruchomości - 5.340.000 $ zwolnienia = 2.660.000 USD podlegających opodatkowaniu nieruchomości2 660 000 USD podlegających opodatkowaniu nieruchomości x 40% stawki podatku od nieruchomości = 1 064 000 USD
Wynik z przenośnością
Załóżmy, że Bob i Sue są małżeństwem i mają wspólny majątek, a ich majątek netto wynosi 8 000 000 $, Bob umiera pierwszy, a federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi 5 340 000 $ w dniu śmierci Boba, a możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami jest efekt:
8.000.000 dolarów nieruchomości - 10,680,000 $ zwolnienia = 0 USD podlegających opodatkowaniu nieruchomości
- Jak wyżej, gdy Bob umrze, jego majątek nie będzie musiał korzystać z żadnego z jego 5,340,000 dolarów zwolnienia z podatku od nieruchomości, ponieważ wszystkie aktywa są wspólnie zatytułowane, a nieograniczone małżeńskie potrącenie pozwala na automatyczne przeniesienie udziału Boba w majątku wspólnym do Sue przetrwania i bez ponoszenia federalnych podatków od nieruchomości.
- Załóżmy, że w momencie późniejszej śmierci Sue federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości wynosi nadal 5,340,000 $, stawka podatku od nieruchomości wynosi 40%, a majątek Sue nadal wart jest 8 000 000 $.
- Wprowadzenie możliwości zwolnienia z podatku od nieruchomości - Wykorzystując koncepcję przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości między małżonkami, zgodnie z tymi faktami niewykorzystane przez Bob niewykorzystanie 5.340.000 USD podatku od nieruchomości zostanie dodane do zwolnienia Sue z 5,340,000 $, z kolei dając Sue 10,500,000 $ zwolnienia.
- Ponieważ Sue "odziedziczyła" nieużywane zwolnienie od podatku od nieruchomości Boba, a w chwili jej śmierci mogła wydać 10 680 000 USD bez podatków federalnych, majątek warty 8 000 000 dolarów nie będzie w żaden sposób zawdzięczany federalnym podatkom od nieruchomości:
- W związku z tym możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości pozwoli uratować spadkobiercom Boba i Sue około 1 064 000 USD z tytułu podatków od nieruchomości.
- Zauważ, że Sue nie "automatycznie odziedziczy" nieużywanego przez Boba zwolnienia; zamiast tego musi w stosownym czasie złożyć wniosek o zwrot podatku IRS Form 706, United States Estate and Generation-Skipping Transfer ) , aby dokonać pozytywnego wyboru, aby dodać nieużywane zwolnienie Boba do jej zwolnienia. Zobacz Rev. Proc. 2014-18 na specjalne zasady, które mają zastosowanie do majątku poślubionych zmarłych po 31 grudnia 2010 r. I do 31 grudnia 2013 r. Lub później.
Porównywanie przenośności z systemem AB Trust
Przed uchwaleniem możliwości przenoszenia, jedynym sposobem, aby pary małżeńskie mogły przekazać spadkobiercom dwukrotne zwolnienie z podatku od nieruchomości, było skorzystanie z systemu AB Trust . Przy przenoszeniu nie jest już konieczne dzielenie majątku zmarłego małżonka między A Trust a B Trust.