Wykorzystanie zwolnienia z podatku od nieruchomości zmarłego współmałżonka
Co oznacza przenośność zwolnienia z podatku od nieruchomości?
Przeniesienie zwolnienia z podatku od nieruchomości oznacza, że jeśli jeden z małżonków umrze i nie będzie w pełni wykorzystywać swoich 5 000 000 $ (w 2011 r. Lub 5 120 000 $ w 2012 r., 5 250 000 $ w 2013 r., 5,340 000 $ w 2014 r. I 5 430 000 $ w 2015 r.) Zwolnienie z podatku federalnego od nieruchomości, następnie pozostały przy życiu małżonek może dokonać wyboru w celu odebrania niewykorzystanego zwolnienia i dodać je do zwolnienia pozostałego przy życiu współmałżonka.
Co za świetna koncepcja, prawda? Pamiętaj, że historycznie system "AB Trust" został zaprojektowany, aby robić to, co robi wybory mobilności. Zgodnie z planem nieruchomości AB Trust, kiedy umiera pierwszy z małżonków, jego majątek lub majątek zostanie podzielony na dwa odrębne fundusze powiernicze, jeden równy federalnemu zwolnieniu z podatku od nieruchomości (jest to "B Trust"), a taki, który jest kwota przekraczająca zwolnienie (jest to "Zaufanie"). (Należy zauważyć, że jeśli wartość majątku zmarłego małżonka nie przekracza zwolnienia z podatku od nieruchomości, wówczas konieczne będzie stworzenie i finansowanie jedynie funduszu "B Trust"). Dzieląc majątek zmarłego małżonka na dwie części, plan AB Trust pozwala B Trust przekazuje spadkobiercom majątek spadkowy po śmierci zmarłego żyjącego małżonka.
A ponieważ pozostały przy życiu małżonek będzie miał zwolnienie z podatku od nieruchomości, które może być zastosowane do wartości ich majątku, plan AB Trust pozwoli małżonkowi na dwukrotne przejście od federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości wolnego od federalnych podatków od nieruchomości. (Uwaga: w niektórych stanach, które pobierają oddzielny państwowy podatek od nieruchomości, konieczne jest planowanie "ABC Trust" zamiast planowania AB Trust.)
Ale teraz, po wprowadzeniu możliwości przenoszenia zwolnienia z podatku od nieruchomości, pary małżeńskie nie muszą korzystać z planów AB Trust, aby skorzystać ze zwolnień podatkowych dla małżonków.
Przykład przenośności
Na przykład, jeśli Bob i Sally są w związku małżeńskim, a Bob umrze w 2011 r. I korzysta tylko z 3 000 000 $ z 5,000,000 dolarów federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości, wówczas Sally może wybrać zwolnienie Boba z niewykorzystanego 2 000 000 $ i dodać je do zwolnienia z podatku od nieruchomości. Zakładając, że Sally nie wykorzystała żadnego z jej zwolnienia z podatku od nieruchomości w przypadku darowizn na całe życie i dokona wyboru opcji przeniesienia, Sally będzie mieć zwolnienie w wysokości 7 250 000 $ w 2013 r. (Niewykorzystane niewykorzystane $ 2 000 000 Bobrowca plus dodatek Sally 5,250,000 $ = 7,250,000 $ zwolnienia).
Jak prawidłowo przeprowadzić wybory w zakresie przenośności
Więc w jaki sposób Sally robi wybory, aby wykorzystać nieużywane zwolnienie od podatku od nieruchomości? Aby pozostały przy życiu współmałżonek mógł prawidłowo dokonać wyboru wykorzystania nieużywanego zwolnienia zmarłego małżonka, pozostały przy życiu współmałżonek musi w stosownym czasie złożyć formularz IRS 706 , Deklaracja podatkowa Stanów Zjednoczonych (i Pokolenie-Pomijanie Transferowe). Formularz 706 należy złożyć w dniu lub przed upływem dziewięciu miesięcy od daty śmierci zmarłego małżonka; można jednak żądać automatycznego sześciomiesięcznego przedłużenia, składając formularz IRS 4768 , Wniosek o przedłużenie czasu na składanie zeznania i / lub zapłatę podatku US Estate (i podatku od przeniesienia pokrycia) w dniu lub przed terminem płatności Formularza 706.
Uwaga: W dniu 17 lutego 2012 r. IRS wydało komunikat 2012-21 , który przewiduje, że w przypadku niektórych nieruchomości wybór możliwości przeniesienia można przeprowadzić w ciągu 15 miesięcy od daty śmierci, nawet jeśli pozostały przy życiu małżonek nie złożył w odpowiednim czasie formularza 4768.
Jaka jest przyszłość możliwości zwolnienia z podatku od nieruchomości?
Chociaż przepisy TRUIRJCA miały wygasnąć w dniu 31 grudnia 2012 r., Przepisy ATRA uczyniły możliwość przenoszenia na stałe dla par małżeńskich. Oczywiście wszystko, co Waszyngton robi "na stałe", jest trwałe, dopóki nie zostanie podjęta decyzja, że należy je zmienić.