Dwóch podatników może ubiegać się o HOH pod tym samym adresem
To pozornie proste pytanie ma bardzo złożoną odpowiedź. Aby odpowiedzieć na to pytanie, ważne jest, aby pamiętać o kryteriach, które kwalifikują się do uzyskania statusu gospodarstwa domowego:
- Podatnik musi być niezamężny,
- Podatnik musi być w stanie ubiegać się jako osoba zależna, ściśle powiązana,
- Ta ściśle związana osoba musi faktycznie przebywać w tym samym miejscu zamieszkania co podatnik przez ponad pół roku, oraz
- Podatnik musi zapłacić ponad połowę kosztów utrzymania miejsca zamieszkania.
Gdy dwóch (lub więcej) podatników ma ten sam adres, powstaje pytanie, czy sam adres stanowi jedno gospodarstwo domowe, czy też każda rodzina żyjąca pod tym adresem stanowi odrębne gospodarstwo domowe.
Internal Revenue Service analizuje sytuację na podstawie wszystkich faktów i okoliczności. Ogólny sposób myślenia IRS jest nakreślony w notatce z biura głównego doradcy ( SCA 1998-041 , pdf 9 stron). W swojej opinii IRS nakreślają swoje przemyślenia dotyczące tego, czy dwie osoby mające to samo miejsce zamieszkania mogą zakwalifikować się jako głowa gospodarstwa domowego.
Co oznacza "gospodarstwo domowe"?
Podstawowe prawo podatkowe, sekcja 2 (b) Internal Revenue Code, oraz interpretacja IRS tej ustawy, sekcja 1.2-2 dotycząca przepisów skarbowych, stanowią, że między innymi podatnik musi "utrzymywać w swoim domu gospodarstwo domowe". .. "To wyrażenie" gospodarstwo domowe "generuje problem podatkowy.
Czy "gospodarstwo domowe" oznacza pojedynczą strukturę mieszkalną, czy też "gospodarstwo domowe" ma mniej fizyczny sens i odnosi się do jednostek gospodarczych mieszkających wewnątrz miejsca zamieszkania?
Urząd skarbowy przyjął perspektywę, zgodnie z którą "status głowy gospodarstwa domowego nie jest po prostu określony fizycznymi granicami, ale wszystkimi faktami sprawy". Innymi słowy, tylko dlatego, że dwie rodziny mają ten sam adres fizyczny, co nie oznacza automatycznie, że nie mogą być zarówno głową rodziny.
Zamiast tego, ludzie będą musieli dokładnie przeanalizować faktyczne okoliczności ich sytuacji.
Udowodnienie, że dwa oddzielne gospodarstwa domowe dzielą ten sam adres
Podatnicy, którzy mają ten sam adres zamieszkania, będą musieli udowodnić, że "zachowują się jak oddzielne gospodarstwa domowe lub jedno gospodarstwo domowe", a zwłaszcza "czy każda rodzina działa niezależnie od siebie w sprawach niezwiązanych z domem".
Niektóre czynniki, które przemawiają na korzyść istnienia dwóch oddzielnych gospodarstw domowych dzielących ten sam pobyt, mogą obejmować:
- Czy istnieją oddzielne linie telefoniczne dla każdej rodziny? Oddzielne rachunki za media?
- Czy podatnicy utrzymują oddzielne finanse i oddzielne rachunki bankowe? Czy też mają wspólne konto lub wspólne fundusze?
- Czy jedna rodzina przyczynia się do wsparcia finansowego drugiej?
- Czy dorośli podatnicy mają oddzielne sypialnie?
- Czy dzieci mają oddzielne sypialnie?
- Czy członkowie rodziny składają prezenty świąteczne i urodzinowe razem lub osobno?
Jak można się domyślić z tych pytań, IRS spróbuje dowiedzieć się, czy podatnicy działają jako jednostka rodzinna, czy też podatnicy działają tak od siebie odseparowani. Im więcej podatników zachowuje się tak, jak w związku rodzinnym, tym mniej prawdopodobne jest, że IRS pozwoli obu podatnikom na domaganie się posiadania domu.
Profesjonalne porady zalecane
Ze względu na złożoność tej sytuacji podatnicy, którzy uważają, że kwalifikują się do uzyskania statusu gospodarstwa domowego, mimo że mają ten sam adres z innym podatnikiem, powinni zasięgnąć porady pełnomocnika, zarejestrowanego agenta lub certyfikowanego publicznego księgowego przed złożeniem zeznania podatkowego. Specjaliści ci są przygotowani do analizowania sytuacji i udzielania porad podatkowych.