Małżonkowie będą musieli przestrzegać przepisów swojego stanu, aby ustalić, czy dana pozycja dochodu jest odrębna, czy dochód społeczności. Federalne przepisy podatkowe na ogół respektują prawo stanowe przy ustalaniu, czy dochodem jest dochód społeczności i czy nieruchomości są własnością wspólnotową lub osobną, z pewnymi godnymi uwagi wyjątkami.
Ogólne zasady określania dochodu wspólnotowego
Własność wspólnotowa to majątek nabyty w trakcie małżeństwa i zamieszkały w państwie własności wspólnotowej, a nieruchomości nie można w inny sposób zidentyfikować jako osobnej nieruchomości. Dochód wspólnotowy to dochód generowany przez taką własność wspólnotową.
Ogólne zasady identyfikacji oddzielnego dochodu
Oddzielna własność to własność, która była oddzielnie własnością przed zawarciem małżeństwa, nieruchomość zakupiona z osobnymi funduszami lub wymieniona na osobną nieruchomość, oraz własność, którą oboje małżonkowie zgodzili się przekształcić z własności wspólnoty na oddzielną własność poprzez prawnie wiążącą umowę małżeńską (proces zwany transmutacją).
Odrębny dochód to dochód generowany przez taką odrębną własność.
Istnieją specjalne zasady dotyczące dochodu z rekompensaty i dochodu emerytalnego.
Płace, wynagrodzenia i dochody z samozatrudnienia są dochodem wspólnotowym
Rekompensaty w postaci zarobków, wynagrodzeń, prowizji i samozatrudnienia są zawsze traktowane jako dochód należny społeczności małżeńskiej.
Jeżeli małżonkowie składają oddzielne federalne zeznania podatkowe, każdy z małżonków zgłasza połowę całkowitego dochodu z tytułu odszkodowania i połowę potrącenia podatku dochodowego.
Dochody z inwestycji mogą być dochodem wspólnotowym lub mogą stanowić odrębny dochód
Odsetki, dywidendy, czynsze, zyski kapitałowe i inne dochody z inwestycji mogą być dochodem wspólnotowym lub osobnym. Odpowiedź zależy od charakteru nieruchomości generującej dochód. Jeżeli nieruchomość jest odrębną własnością, wówczas dochód generowany przez tę oddzielną własność jest odrębnym dochodem. Jeśli nieruchomość jest własnością wspólnoty, wówczas dochód będzie dochodem wspólnotowym. Własność może być mieszanką odrębnej i wspólnotowej własności, w którym to przypadku dochód zostanie przydzielony jako własność wspólnoty w tej samej proporcji, co podstawowa własność jest własnością wspólnoty.
Zasady własności wspólnotowej dotyczące emerytury i dochodów emerytalnych
Przychody z indywidualnych kont emerytalnych (IRA) i planów opartych na IRA, takich jak SEP-IRA i SIMPLE-IRA, są zawsze odrębnymi dochodami i są przydzielane małżonkowi, który jest właścicielem IRA.
Podobnie, świadczenia z Ubezpieczeń Społecznych są zawsze odrębnym dochodem i są przydzielane małżonkowi, który otrzymuje świadczenia.
Dochód z planów 401 (k), plany 403 (b) i inne rodzaje emerytur mogą stanowić mieszankę dochodu odrębnego i dochodu społeczności.
Wypłaty z planu emerytalnego innego niż IRA "będą charakteryzowane jako dochód społeczności lub osobny w zależności od odpowiednich okresów uczestnictwa w emeryturze, gdy są małżeństwem i mają miejsce zamieszkania w państwie własności wspólnotowej" ( publikacja 555 , strona 5). Będziesz rozwijać stosunek w oparciu o czas uczestniczących w planie emerytalnym lub emerytury.
Jeśli otrzymujesz jednorazową płatność z programu emerytalnego, możesz kwalifikować się do korzystania z opcjonalnej 10-letniej metody obliczania podatku, która pomija czynniki własności wspólnoty. Zobacz Publikację 575, Przychody z emerytury i renty oraz Instrukcje dla formularza 4972 .
Alimenty i własność wspólnotowa
Jeżeli jeden z małżonków wypłaca alimenty lub odrębne alimenty innemu małżonkowi przed sfinalizowaniem rozwodu, wówczas alimenty podlegają opodatkowaniu w takim zakresie, w jakim płatności przekraczają 50% przypisanych im współmałżonków dochodów współmałżonka.
Powodem tego jest to, że każdy z małżonków uważa się już za połowę dochodu społeczności, więc transfery tych kwot nie podlegają opodatkowaniu. Kwoty przekraczające alokację dochodu społeczności są dochodem otrzymywanym małżonkiem i podlegają odliczeniu małżonkowi płacącemu. (Patrz strony 5 i 6 publikacji 555.)
Dochód z oddzielnej własności jest czasami dochodem wspólnotowym
W Idaho, Luizjanie, Wisconsin i Teksas dochody generowane przez odrębne nieruchomości są nadal uważane za dochód społeczności. W tych stanach jedynym dochodem, który zostanie sklasyfikowany jako odrębny dochód, są wypłaty z tytułu IRA, zasiłków z Ubezpieczeń Społecznych i alimentów.
Natomiast w Arizonie, Nevadzie, Nowym Meksyku i Waszyngtonie dochody z odrębnej nieruchomości są uznawane za odrębny dochód.