Podstawowe porady podatkowe dotyczące zysków kapitałowych i strat
Co to jest kapitał?
Aktywa kapitałowe to inwestycje, takie jak akcje, fundusze inwestycyjne, obligacje, nieruchomości, metale szlachetne, monety, dzieła sztuki i inne przedmioty kolekcjonerskie.
W przypadku sprzedaży składnika aktywów kapitałowych, jeżeli inwestycja ma wzrost lub spadek wartości, podlega opodatkowaniu od zmiany wartości tego składnika aktywów. Inwestycje mogą również przynosić dochód w postaci odsetek , dywidend , czynszów i tantiem. Dochód generowany przez inwestycje podlega opodatkowaniu w momencie generowania dochodu.
Co to jest koszt podstawowy?
Podstawą kosztów jest pierwotna cena, jaką osoba zapłaciła za kapitał. Podstawa kosztu obejmuje cenę zakupu i powiązane koszty zakupu (takie jak prowizje wypłacane brokerom).
W niektórych przypadkach podstawa kosztu aktywów musi zostać skorygowana w górę lub w dół, aby odzwierciedlić jej rzeczywisty koszt do celów podatkowych. Skorygowana podstawa obliczana jest na podstawie początkowej podstawy kosztu aktywów, a następnie dokonywana jest korekta, która zarówno zwiększa lub zmniejsza podstawę.
Na przykład Steven i Mary kupili dom w 1986 roku za 100 000 $. Z biegiem lat zastąpili dach, zainstalowali nową klimatyzację i wprowadzili kilka innych ulepszeń.
Koszt tych ulepszeń zwiększa ich podstawę w domu. Przez kilka lat wynajmowali dom. Odpisy amortyzacyjne, które brali na te lata, zmniejszają ich podstawę.
Szczegółowe wskazówki i korekty podstawy znajdują się w:
- Podstawa aktywów (publikacja 551),
- Rozdział 4 Dochodów i wydatków inwestycyjnych (publikacja 550), oraz
- Sekcja podstawowa i dokumentacja Instrukcje do harmonogramu D.
Podatkowe traktowanie zysków kapitałowych
Sposób, w jaki zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu, zależy od rodzaju zainwestowanego kapitału i długości posiadanego aktywa.
Rodzaje aktywów kapitałowych
Istnieją specjalne stawki podatkowe, które mają zastosowanie do sprzedaży przedmiotów kolekcjonerskich, nieruchomości podlegających amortyzacji oraz akcji małych firm.
Długoterminowe inwestycje w kolekcje są opodatkowane na poziomie 28%. Krótkoterminowe inwestycje w kolekcje są opodatkowane jako krótkoterminowe zyski kapitałowe według zwykłych stawek podatku dochodowego. Przedmioty kolekcjonerskie obejmują następujące elementy:
- Znaczki,
- monety,
- metale szlachetne,
- kamienie szlachetne,
- rzadkie dywaniki,
- antyki,
- napoje alkoholowe, oraz
- Sztuki piękne.
Niektóre monety i sztabki z metali szlachetnych są jednak uważane za regularne aktywa inwestycyjne i nie są uważane za przedmioty kolekcjonerskie do celów podatkowych w sekcji 408 (m) Kodeksu podatkowego (3). Zobacz także, Publikacja 17, Twój federalny podatek dochodowy , rozdział 16.
Nieruchomości zamortyzowane podlegają specjalnemu podatkowi amortyzacyjnemu . Specjalna stawka podatkowa w wysokości 25% dotyczy kwoty zysku, która jest związana z odliczeniem amortyzacji, o którą wnioskowano lub które można było uzyskać na nieruchomości. Pozostała część zysku będzie podlegać opodatkowaniu według zwykłych stawek podatkowych lub długoterminowych stawek podatku dochodowego, w zależności od długości posiadanego majątku.
Więcej informacji na temat odzyskiwania amortyzacji znajduje się w Publikacji 544, Sprzedaż i inne wykazy aktywów, rozdział 3, rozdział o amortyzacji.
Zyski i straty kapitałowe od akcji małych przedsiębiorstw mogą kwalifikować się do preferencyjnego traktowania pod względem podatkowym. Zwłaszcza ta ulga podatkowa dotyczy małych przedsiębiorstw zorganizowanych jako korporacje typu C. Zyski mogą być częściowo lub całkowicie wyłączone z podatku w ramach sekcji 1202 Kodeksu podatkowego, jeśli firma posiadała aktywa o łącznej wartości 50 milionów USD lub mniej w momencie emisji akcji. Straty na małe akcje korporacji C można traktować jako zwykłe straty do 50 000 USD rocznie zgodnie z sekcją 1244, jeżeli przedsiębiorstwo posiadało całkowity kapitał wpłacony w wysokości 1 miliona USD lub mniej. Drobni inwestorzy biznesowi mogą zażądać, aby firmy certyfikowały swoje akcje jako kwalifikujące się zgodnie z sekcją 1202, sekcja 1244, lub obie, w momencie dokonywania inwestycji w spółkę.
Więcej informacji na temat tych dwóch przepisów dotyczących akcji małych przedsiębiorstw można znaleźć w publikacji 550, "Dochody i wydatki inwestycyjne" , rozdział 4, w szczególności w sekcji "Zyski z kwalifikowanych zapasów dla małych przedsiębiorstw".
Środki trwałe używane w twojej firmie są opodatkowane jako zwykłe zyski. Aktywa biznesowe obejmują wszystkie meble, sprzęt i maszyny używane w przedsięwzięciu gospodarczym. Przykłady obejmują komputery, biurka, krzesła i kserokopiarki. Zwykłe zyski są zgłaszane na formularzu IRS 4797 . Więcej informacji na temat sprzedaży aktywów biznesowych można znaleźć w Publikacji 544, Sprzedaż i inne wykazy aktywów.
Wzrosty zysków kapitałowych: długoterminowe i krótkoterminowe
Okres przechowywania określa, jak długo dana osoba posiadała dany składnik aktywów.
Okres posiadania rozpoczyna się w dniu następującym po tym, jak dana osoba kupuje inwestycję do dnia, w którym dana osoba sprzedaje inwestycję. Urząd skarbowy stwierdza: " Aby ustalić, jak długo posiadałeś nieruchomość inwestycyjną, zacznij liczyć w dniu następującym po dniu, w którym nabyłeś nieruchomość. Dzień, w którym usunąłeś nieruchomość, jest częścią twojego okresu posiadania. " (Publikacja 550; Orzeczenie w sprawie przychodów 70-598.)
Dla celów podatkowych grupujemy zyski kapitałowe w krótkoterminowe i długoterminowe okresy utrzymywania.
Krótkotrwały okres utrzymywania wynosi jeden rok lub krócej . Krótkoterminowe zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu według zwykłych stawek podatku dochodowego, które wahają się od 10% do 39,6% za rok 2016 .
Długoterminowy okres utrzymywania jest dłuższy niż jeden rok . Długoterminowe zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu według długoterminowych zysków kapitałowych, które zwykle są niższe od zwykłych stawek podatkowych. Stawka podatku od zysków kapitałowych długoterminowych wynosi zero procent, 15% lub 20%, w zależności od marginalnego przedziału podatkowego.
- 0% dotyczy zysków długoterminowych i dywidend, jeśli dana osoba jest w nawiasach 10% i 15%,
- 15% dotyczy zysków długoterminowych i dywidend, jeśli dana osoba jest w nawiasach podatkowych 25%, 28%, 33% lub 35%, oraz
- 20% dotyczy zysków długoterminowych i dywidend, jeśli dana osoba znajduje się w przedziale podatkowym 39,6%.
Stawki podatku od zysków kapitałowych
| Jeśli Twój przedział podatkowy to: | Następnie zyski krótkoterminowe są opodatkowane na: | Długoterminowe zyski są opodatkowane na: |
| 10% | 10% | 0% |
| 15% | 15% | 0% |
| 25% | 25% | 15% |
| 28% | 28% | 15% |
| 33% | 33% | 15% |
| 35% | 35% | 15% |
| 39,6% | 39,6% | 20% |
| Z wyjątkiem następujących rodzajów aktywów: | ||
| Kolekcje | Zwyczajowe stawki podatkowe | 28% |
| Odzyskiwanie amortyzacji | Zwyczajowe stawki podatkowe | 25% |
| Zakwalifikowany mały biznes | Zwyczajowe stawki podatkowe | 28% po wykluczeniu |
Ponadto, podatnicy o wysokich dochodach mogą mieć podatek w wysokości 3,8% od niezrealizowanych dochodów z tytułu Medicare, który ma zastosowanie do zysków kapitałowych i innych dochodów z inwestycji netto. Zatem najwyższa stawka podatkowa, która mogłaby mieć zastosowanie do dochodów z zysków kapitałowych, wynosi 39,6 + 3,8 = 43,4% od zysków krótkoterminowych opodatkowanych według stawek zwykłych lub 23,8% (20% + 3,8%) od zysków długoterminowych.
Planowanie podatkowe dla inwestorów koncentruje się na odroczeniu sprzedaży opłacalnych inwestycji, dopóki nie kwalifikujesz się do zdyskontowanej długoterminowej stawki podatku od zysków kapitałowych.
Prowadzenie rejestrów inwestycyjnych
Inwestorzy muszą śledzić wszystkie swoje inwestycje. Ta informacja jest niezbędna do obliczenia wysokości posiadanego zysku kapitałowego. Musisz wiedzieć, co kupiłeś, ile zainwestowałeś, swoje opłaty maklerskie i prowizje oraz kiedy kupiłeś inwestycję. Musisz również znać datę sprzedaży swojej inwestycji, wpływy brutto ze sprzedaży oraz wszelkie opłaty lub prowizje zapłacone za sprzedaż.
Do śledzenia tych informacji możesz użyć arkusza kalkulacyjnego lub oprogramowania do finansów osobistych. Programy finansów osobistych mogą zapewnić bardziej niezawodne funkcje śledzenia inwestycji niż arkusze kalkulacyjne. Twój broker może również posiadać narzędzia do śledzenia podstawy kosztu, zysków i strat. Istnieją również specjalistyczne oprogramowanie do przechowywania dokumentacji inwestycyjnej, takie jak GainsKeeper.
Powinieneś również zachować wszelkie raporty i potwierdzenia transakcji jako dokumentację zapasową. Raporty roczne od twojego brokera są szczególnie pomocne i powinny być przechowywane razem z innymi dokumentami związanymi z podatkami. Potwierdzenia transakcji i raporty zysków / strat będą przydatne przy przygotowywaniu zeznania podatkowego.
Federalne formularze podatkowe dotyczące zysków kapitałowych
Zyski kapitałowe są raportowane za pomocą tabeli D i formularza 8949. Podatnicy mogą być zmuszeni do korzystania z arkusza Kwalifikowanych dywidend i podatku od zysków kapitałowych, który znajduje się na stronie 44 Instrukcji dla formularza 1040 przy obliczaniu właściwej kwoty federalnego podatku dochodowego.
Wszystkie szczegóły dotyczące poszczególnych transakcji są zgłaszane na formularzu 8949, a sumy z Formularza 8949 są następnie podsumowywane w Harmonogramie D, a następnie przekazywane do Formularza 1040. Formularz 8949 jest zorganizowany podobnie do arkusza kalkulacyjnego, z wszystkimi niezbędnymi informacjami o każdej inwestycji, którą sprzedałeś w ciągu roku. Zysk lub strata kapitałowa jest wykazywana dla każdej transakcji. Wtedy twoje całkowite zyski lub straty zostaną obliczone. Będziesz miał zysk netto lub stratę netto ze wszystkich swoich transakcji. Istnieją specjalne zasady dotyczące strat kapitałowych, takich jak roczne ograniczenia strat kapitałowych i zasady sprzedaży prania .