Podstawy sekcji 199 Odliczenie podatku
Podstawy sekcji 199 Odliczenie
Firmy o "kwalifikowanej działalności produkcyjnej" mogą odliczyć podatek dochodzący o 3 procent od dochodu netto. Im bardziej skomplikowany jest biznes, tym bardziej skomplikowana jest matematyka do obliczania odliczeń od produkcji krajowej.
W skrócie, firmy zajmujące się produkcją i innymi kwalifikowanymi działaniami produkcyjnymi będą musiały wdrożyć mechanizmy rozliczania kosztów, aby upewnić się, że ich odliczenie podatkowe jest dokładnie obliczane.
Kwalifikowane działania produkcyjne
Firma prowadząca działalność w następujących branżach może kwalifikować się do odliczenia od produkcji krajowej. "Zakwalifikowane działania produkcyjne" kwalifikujące się do ubiegania się o odliczenie w ramach sekcji 199 Kodeksu podatkowego obejmują:
- Produkcja z siedzibą w USA
- Sprzedaż, leasing lub licencjonowanie przedmiotów wyprodukowanych w USA
- Sprzedawanie, wypożyczanie lub licencjonowanie filmów wyprodukowanych w USA
- Usługi budowlane w USA, w tym budowa i renowacja nieruchomości mieszkalnych i komercyjnych
- Usługi inżynieryjne i architektoniczne związane z amerykańskim projektem budowlanym,
- Rozwój oprogramowania w USA, w tym rozwój gier wideo.
Ogólna zasada i bezpieczny port
Odliczenie w zakresie produkcji krajowej ogranicza się do dochodu wynikającego z zakwalifikowanych działań produkcyjnych w całości lub w znacznej części z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Firmy muszą stosować zasadę "bezpiecznej przystani" lub alokować koszty, wykorzystując fakty i okoliczności swojej działalności, jeśli jakakolwiek część działalności produkcyjnej lub produkcyjnej odbywają się poza terytorium Stanów Zjednoczonych Zasada "bezpiecznej przystani" ma zastosowanie, jeśli co najmniej 20 procent całkowitych kosztów pochodzi z działalności produkcyjnej w USA.
Niekwalifikowane działania produkcyjne
Poniższe linie biznesowe są wyraźnie wyłączone z żądania potrącenia z tytułu krajowej działalności produkcyjnej:
- Usługi budowlane o charakterze kosmetycznym, takie jak malarstwo
- Dzierżawa lub licencjonowanie przedmiotów dla podmiotu powiązanego
- Sprzedaż żywności lub napojów przygotowywanych w punkcie sprzedaży detalicznej
Obliczanie ulgi podatkowej
Obliczenie krajowej dedukcji działalności produkcyjnej może być albo śmiesznie proste, albo niezwykle złożone, w zależności od charakteru działalności. Kluczem jest zbadanie "kwalifikującego się dochodu z działalności produkcyjnej" (QPAI) i ograniczeń.
Krajowa kalkulacja potrącenia z działalności produkcyjnej
Zakwalifikowany dochód z działalności produkcyjnej (QPAI)
minus koszty kwalifikowanej działalności produkcyjnej
równa się kwalifikowanej działalności produkcyjnej zysk netto
razy kwota potrącenia QPA w wysokości 3 procent
jest równa dedukcyjnej dedukcji QPA
Zakwalifikowany dochód z działalności produkcyjnej (QPAI)
Zakwalifikowany dochód z działalności produkcyjnej to wszystkie dochody wynikające z kwalifikowanej działalności produkcyjnej. W przypadku firmy prowadzącej tylko jedną działalność, będzie ona równa kwocie dochodu brutto. W przypadku firm z wieloma liniami biznesowymi dochód musi być alokowany.
Kwalifikowane koszty działalności produkcyjnej
Kwalifikowane wydatki na działalność produkcyjną są kosztami bezpośrednio związanymi z zakwalifikowaną działalnością produkcyjną.
W przypadku firmy z tylko jedną linią biznesową będzie ona taka sama jak łączna kwota wydatków. W przypadku firm z wieloma liniami biznesowymi dochód musi być alokowany.
Ograniczenia
Kwota w dolarach odliczeń z tytułu produkcji krajowej jest ograniczona. Odliczenie nie może przekroczyć skorygowanego dochodu brutto dla osób fizycznych, spółek kapitałowych, korporacji typu S lub spółek z ograniczoną odpowiedzialnością ani dochodu podlegającego opodatkowaniu dla korporacji typu C. Odliczenie nie może przekroczyć 50 procent wynagrodzeń W-2.
Uproszczona metoda
"Zasady są uproszczone dla małych firm w ramach jednej linii biznesowej" - mówi Paul Schlather. Upewnij się, że Twoja firma kwalifikuje się zgodnie z zasadami kwalifikowanej działalności produkcyjnej, a następnie weź 3% dochodu netto. Porównaj 3-procentowy wynik do skorygowanego dochodu brutto i wypłaconych zarobków W-2. Firma nie kwalifikuje się do odliczenia z tytułu krajowej działalności produkcyjnej, jeśli ma zerowy dochód netto lub zerową płacę W-2.
Gdzie ubiegać się o odliczenie
Firmy muszą wypełnić Formularz 8903 IRS . Możesz także pobrać Instrukcje dla formularza 8903.
Prawo podatkowe
Odliczenie to było częścią amerykańskiej ustawy o tworzeniu miejsc pracy z 2004 r. I jest objęte sekcją dotyczącą wewnętrznych dochodów 199 i IRS Proponowane przepisy 1.199. Krajowe potrącenie z tytułu działalności produkcyjnej zostało omówione w podrozdziale JK Lasser Podatek dochodowy , Rozdział 40.23 oraz Podatki dla małych przedsiębiorstw JK Lasser, rozdział 21.