W poprzednim sezonie podatkowym byłem naprawdę sfrustrowany. Oto, siedząc przy komputerze, ze stosu dokumentów podatkowych, aby wejść do mojego profesjonalnego oprogramowania podatkowego. Wchodziłem w klienta W-2. Wszystko idzie dobrze, dopóki nie dojdę do skrzynki 14. To tam, gdzie pracownicza służba płac przekazuje wszelkiego rodzaju "inne" informacje. Ten konkretny W-2 ma figurę liczbową obok liter RSU.
Wiedziałem, że RSU oznacza ograniczone jednostki akcji. Ale w moim życiu nie pamiętałem, jak uzyskać informacje o RSU od W-2 na zeznaniu podatkowym. Czy muszę wprowadzić coś w sekcji W-2 mojego programu podatkowego? Czy muszę podać te informacje w innym miejscu na zeznaniu podatkowym?
Moje oprogramowanie nie było pomocne. Ciekawy, zwróciłem się do mojej domyślnej wyszukiwarki. Napisałem "RSU na W-2" - a wyniki wyszukiwania, które powróciły, nie ujawniły niczego przydatnego, co musiałem wiedzieć. Próbowałem raz za razem szukać. Za każdym razem znalazłem mnóstwo bla-bla-bla, ale żadnych prawdziwych informacji. Przez prawdziwą informację mam na myśli informacje, które pomogłyby mi, teraz, skończyć pracę nad zeznaniem podatkowym mojego klienta.
Więc sam zbadałem ten problem. I dzielę się z tobą notatkami z badań, drogi czytelniku. Mam nadzieję, że okaże się to przydatne, zmniejszy Państwa frustrację, pomoże w bezpieczniejszym i dokładniejszym przygotowaniu deklaracji podatkowych.
Teraz znajdźmy się.
Kwota podana w polu 14 dla RSU jest już uwzględniona w polu 1 Wynagrodzenia. [1]
Na przykład, jeśli mamy 234,567 USD zgłoszone w polu 1 jako płace, a 12 345 USD zgłoszono w polu 14 oznaczonym jako RSU, to 12 345 USD zostało już uwzględnione w 234,567 USD.
Ograniczone zapasy i ograniczone jednostki giełdowe są wliczane w podlegające opodatkowaniu wynagrodzenie pracownika, gdy dojdzie do jednej z dwóch rzeczy:
- Ograniczone zasoby kamizelki, a tym samym stają się nieograniczone. W tym przypadku godziwa wartość rynkowa akcji w momencie nabycia uprawnień (pomniejszona o koszty nabycia ograniczonego kapitału) to kwota dochodu uwzględniona w wynagrodzeniu pracownika. [2]
- W tym czasie ograniczony zapas zostaje przeniesiony na pracownika, a pracownik dokonuje 83 (b) wyborów. W tym przypadku godziwa wartość rynkowa akcji w momencie przekazania ograniczonego stada (pomniejszona o koszty nabycia ograniczonego stada) wlicza się do wynagrodzenia pracownika. [3]
Następnie, Record Basis w ograniczonym magazynie dla przyszłego odniesienia
Podstawa ograniczonego kapitału to kwota zapłacona za akcje plus kwota uwzględniona jako dochód do opodatkowania.
W powyższym przykładzie podatnik ma co najmniej 12 345 USD podstawy w ograniczonym zapasie, ponieważ jest to kwota zgłoszona na formularzu W-2. (Mówię przynajmniej dlatego, że podatnik mógł zapłacić gotówką z kieszeni za akcje.) Będziemy musieli zapytać klienta, aby się dowiedzieć).
Ta podstawowa informacja będzie przydatna w przypadku sprzedaży tych akcji. Po sprzedaży akcji obliczymy zysk lub stratę z inwestycji, odejmując podstawę od przychodów ze sprzedaży.
Poćwicz wskaźnik: obserwuj wstrzymywanie
Ograniczone akcje i ograniczone jednostki giełdowe podlegają federalnemu i państwowemu podatkowi dochodowemu, podatkom Ubezpieczeń Społecznych i Medicare (FICA) oraz wszelkim innym podatkom związanym z płacami.
Może to stanowić wyzwanie dla naszych klientów. Czemu? Ponieważ ograniczone zapasy to bezgotówkowe przekazywanie wartości.
Pracodawca przenosi udziały posiadanych akcji na pracownika. Ograniczenie dotyczy stanu magazynowego, więc pracownik nie może sprzedać ani przetransferować tego zasobu do czasu, gdy w przyszłości stanie się on niedostępny. Wartość tego ograniczonego kapitału jest uwzględniona w przychodach pracownika (w momencie przekazania akcji lub, w przypadku dokonania wyboru na 83 (b), w momencie przeniesienia). Do tej pory żadna gotówka nie zmieniła rąk. Ale wartość ograniczonych akcji podlega potrąceniu u źródła. A wstrzymanie musi być w gotówce. Tak więc potrącenie ma pochodzić z innych źródeł - najprawdopodobniej z regularnego wynagrodzenia pracownika. [4]
Jest inny snafu do uśpienia, o którym należy pamiętać. Pracodawca może umieścić ograniczony dochód z zapasów w regularnej płacy za okres płacenia.
Spowoduje to odjęcie większego odsetka wynagrodzenia pracownika za potrącenie podatku. Może to spowodować, że pracownik zostanie nadmiernie zatrzymany. Alternatywnie, pracodawca może umieścić dochód z ograniczonych zapasów jako bonus lub dodatkowy okres płacy. W takim przypadku możliwe jest, że pracownik może zostać niedoszacowany. Pracodawcy zatrzymują się w mieszkaniu o 25% od pierwszego miliona dolarów dodatkowego wynagrodzenia wypłaconego w ciągu roku kalendarzowego. Po osiągnięciu tego progu (to znaczy, gdy dodatkowe wynagrodzenie za rok przekroczy 1 milion dolarów), pracodawcy zatrzymają się według zryczałtowanej stawki 39,6%. [5]
Weź nasz przykład z góry. Nasz klient ma 234,567 USD łącznej pensji za rok - co stawia naszego klienta w przedziale 33% lub 35% podatków w danym roku, w zależności od ich statusu zgłoszenia. Z definicji pracownik ten zostanie zdyskontowany, jeśli pracodawca zatrzyma tylko 25% podatku federalnego. Pracownik będzie musiał zrekompensować różnicę poprzez szacunkowe podatki, jeśli chce uniknąć zawitnięcia w kwietniu. A jeśli nie zamierzasz dokonywać szacunków, klient może chcieć dostosować swoje potrącenia podatku, aby wykupić więcej podatków lub dokonać wypłaty dodatkowej na wiosnę.
By the Way Way, RSU nie są skoordynowane z formularzem 3921 lub formularzem 3922.
Formularz 3921 zgłasza podstawowe informacje dotyczące opcji na akcje motywacyjne.
Formularz 3922 zawiera podstawowe informacje dotyczące akcji planu akcji pracowniczych.
Ograniczone zapasy nie są powiązane z żadnym z tych formularzy.
RSU Przejdź do harmonogramu D, gdy są sprzedane.
Kwota podana na formularzu W-2 jest uwzględniona jako część kosztu osobowego w akcjach. Zostanie to odnotowane w Harmonogramie D i Formie 8949 w roku, w którym podatnik sprzedaje akcje bazowe.
W podsumowaniu
- Jeśli widzisz RSU lub ograniczone zapasy na formularzu W-2 obok kwoty w dolarach, kwota ta jest już uwzględniona jako część wynagrodzenia pracownika wskazanego w polach 1, 3 i 5.
- Upewnij się, że ta sama kwota jest uwzględniona w twoich rejestrach kosztów dla tego stanu w twoich osobistych rejestrach.
- Nie ma nic innego do zrobienia, jeśli chodzi o przygotowanie Formularza 1040. Wynagrodzenia w polu 1 dodawane są do dochodu z pracy zarobkowej w wierszu 7 z 1040, tak jak zwykle.
- Pamiętaj o wszelkich problemach z wstrzymaniem na nadchodzący rok. Jest już za późno, aby naprawić problemy z wstrzymaniem płatności za zeszły rok. Ale w następnym roku podatkowym pomóż podatnikowi zachować czujność. Ilekroć otrzymują dotacje z ograniczonych zasobów, powinni myśleć o dokonaniu 83 (b) wyborów. A gdy ograniczone są zasoby akcji, powinni dokonać przeglądu swoich potrąceń, aby dowiedzieć się, ile dodatkowego podatku będą musieli zapłacić za pomocą szacunków lub wypłat dodatkowych.
Źródła:
[1] Przewodnik po rachunkowości dla kompensacji opartych na akcjach: podejście wielodyscyplinarne. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 marca 2013 r., PDF, strona 4-57, http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Sekcja Kodeksu dochodów wewnętrznych sekcja 83 (a) i Przepisy skarbowe sekcja 1.83-1.
[3] Kodeks podatkowy działu 83 (b) i Przepisy skarbowe sekcja 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Dotacje lub nagrody w magazynie." Fairmark, brak daty. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; i "Oddawanie rekompensaty za zasoby". Fairmark, brak daty. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Przewodnik podatkowy dla pracodawców (publikacja 15, Circular E). Internal Revenue Service, dla roku podatkowego 2015. Sekcja dotycząca dodatkowych wynagrodzeń. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Dalsze czytanie:
- Sekcja kodu przychodowego w części 83, Przesłana właściwość w związku z wykonywaniem usług
- Przepisy skarbowe sekcja 1.83-1, Przeniesienie własności w związku z wykonywaniem usług
- Przepisy skarbowe sekcja 1.83-2, Wybory do włączenia w dochód brutto w roku transferu
- Przepisy skarbowe sekcja 1.83-3, Znaczenie i stosowanie niektórych terminów
- Przepisy skarbowe sekcja 1.83-4, Zasady specjalne
- G. Edgar Adkins, Jr. i Jeffrey A. Martin. "Ograniczone zapasy: wpływ podatkowy na pracodawców i pracowników." Grant Thornton, bez daty. PDF.
Ed Mitte, John Old i Sarah Rumsey. "Odszkodowanie." Internal Revenue Service, Summer 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Twój federalny podatek dochodowy (publikacja 17). Internal Revenue Service, dla roku podatkowego 2014. Sekcja o ograniczonej własności. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281