Strategia podatkowa dla rozłożenia zysków kapitałowych na kilka lat
Kluczową korzyścią strategii sprzedaży rat jest rozkład zysków kapitałowych w czasie.
W zależności od sytuacji finansowej danej osoby rozkład zysków zysków kapitałowych w czasie może spowodować:
- Dochody opodatkowane według potencjalnie niższych stawek podatkowych;
- Parowanie przepływów pieniężnych pieniędzy pochodzących od kupującego z pieniędzmi wychodzącymi z podatków;
- Zapobieganie ogromnym, krótkotrwałym skokom dochodów, skorygowanym dochodem brutto i podatkiem; i
- Potencjalnie więcej gotówki w gotówce do ponownego zainwestowania, zaoszczędzenia lub wydania wydaje się odpowiednie.
Dodatkową korzyścią jest to, że sprzedawca otrzymuje odsetki od pożyczki od sprzedającego na rzecz kupującego.
Sprzedaż ratalna wymaga dwóch czynników.
- Użytkownik zgadza się sprzedać składnik aktywów kupującemu za pomocą płatności dokonanych w czasie. Przynajmniej jedna płatność musi zostać dostarczona w rok po roku podatkowym sprzedaży.
- Zdecydujesz się zgłosić to jako sprzedaż na raty na formularzu 6252. (Alternatywnie możesz zrezygnować z używania metody sprzedaży ratalnej.)
Uproszczony scenariusz
Kiedy Jorandus (nie jego prawdziwe nazwisko) sprzedał swój biznes, był w stanie rozłożyć wpływ podatkowy na kilka lat przy użyciu metody sprzedaży ratalnej.
Sprzedaż ratalna to transakcja, w której dana osoba sprzedaje z upływem czasu aktywa kapitałowe kupującemu, a co najmniej jedną płatność otrzymuje się w rok po roku sprzedaży. W przypadku Jorandus umowa sprzedaży określała, że kupujący zapłaci 30% ceny sprzedaży z góry, 40% w ciągu jednego roku, a pozostałe 30% w ciągu dwóch lat.
Pozwoliło to Jorandusowi zgłosić 30% zysków kapitałowych w pierwszym roku, 40% w drugim roku i 30% w trzecim i ostatnim roku. Dodatkowo, ponieważ Jorandus musiał czekać na otrzymanie płatności, kupujący zapłacił odsetki od drugiej i trzeciej płatności.
Aby dowiedzieć się, czy Jorandus lepiej będzie korzystał z metody sprzedaży rat, będziemy musieli obliczyć, jaki wpływ będzie miał podatek 1), jeśli odnotuje on swoje zyski w czasie w porównaniu do 2), jeśli zgłosi wszystkie zyski w roku sprzedaży. Aby dokonać tego porównania, musimy wiedzieć, jakie dochody i odliczenia ma on na te lata. A ponieważ niektóre z tych lat są w przyszłości, możemy potrzebować oszacować, jakie mogą być jego przyszłe dochody i odliczenia. Jorandus otrzyma 100 000 $ ze sprzedaży swojej działalności, minus koszty sprzedaży w wysokości 10 000 $ w ciągu trzech lat. Dodatkowo kupujący zapłaci odsetki od drugiej i trzeciej raty. Dodatkowo, Jorandus szacuje, że będzie miał około 36 000 $ zwykłego dochodu każdego roku, oprócz zysków ze sprzedaży swojej firmy. Nie przewiduje żadnych znaczących wniosków. Możemy teraz porównać dwa scenariusze podatkowe.
| Scenariusz 1: Sprzedaż ratalna | Scenariusz 2: Wykup elektryczności z rat | |||||
| 1 rok | Rok 2 | Rok 3 | 1 rok | Rok 2 | Rok 3 | |
| Płatność od sprzedawcy | 30 000 | 40 000 | 30 000 | 30 000 | 40 000 | 30 000 |
| Procent zysku brutto | 90% | 90% | 90% | 90% | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Podlegające opodatkowaniu zyski długoterminowe | 27 000 | 36 000 | 27 000 | 90 000 | -0- | -0- |
| Wynik z tytułu odsetek | -0- | 2000 | 3000 | -0- | 2000 | 3000 |
| Inne zwykłe dochody | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 | 36 000 |
| Skorygowany dochód brutto | 63 000 | 74 000 | 66 000 | 126 000 | 38 000 | 39 000 |
| Odliczenie standardowe | -6 200 | -6 200 | -6 200 | -6 200 | -6 200 | -6 200 |
| Zwolnienie osobiste | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Dochód do opodatkowania | 52 850 | 63 850 | 55,850 | 115 850 | 27 850 | 28 850 |
| Podatek federalny od przychodów | 5 821 | 7,771 | 6,721 | 15,271 | 3 728 | 3 878 |
| Dochód po opodatkowaniu | 57 179 | 66 229 | 59,279 | 110,729 | 34 272 | 35122 |
| Efektywna stopa podatkowa | 11,01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13,44% |
| Marginalna stawka podatku od zwykłego dochodu | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Marginalna stawka podatku od zysków długoterminowych | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Podatek ponad 3 lata | 20313 | 22 877 | ||||
| Po opodatkowaniu dochód powyżej 3 lat | 182,687 | 180,123 | ||||
| 3-letnia średnia efektywna stawka podatku | 11,84% | 13,26% | ||||
| Obliczono przy użyciu stawek podatkowych 2014, standardowych odliczeń i zwolnień osobistych. Wszystkie zyski są długoterminowe. Dochód po opodatkowaniu to dochód całkowity minus federalny podatek dochodowy. Efektywna stopa podatkowa równa się federalnemu podatkowi dochodowemu podzielonemu przez dochód podlegający opodatkowaniu. | ||||||
Porozmawiajmy przez te dwa scenariusze. Zauważ, że jedyne różnice, które mierzymy, to te, w których zyski podlegające opodatkowaniu są uwzględniane w przychodach - rozłożone na trzy lata według metody sprzedaży ratalnej (scenariusz 1) lub wszystkie na raz, jeśli klient wybierze opcję (scenariusz 2). Wszystkie pozostałe dane o przychodach i odliczeniach pozostają takie same w obu scenariuszach. W ciągu trzech lat Jorandus zapłaci około 20 313 USD federalnego podatku dochodowego zgodnie z metodą sprzedaży ratalnej w porównaniu do zapłacenia około 22 877 USD, jeśli wybierze i przedstawi wszystkie swoje zyski w roku sprzedaży. To oszczędność w wysokości 2,564 USD za korzystanie z metody sprzedaży ratalnej. To dodatkowe pieniądze, których Jorandus mógłby użyć, by zaoszczędzić lub wydać, co uzna za stosowne.
Podczas tworzenia takiego scenariusza ważne jest, aby zebrać wszystkie istotne informacje na temat bieżących i przyszłych podatków.
Różne osoby będą odczuwane na różne sposoby w zależności od różnic w ich sytuacji finansowej. Zatem wychwycone dane wejściowe i podatki obliczone dla twojej sytuacji mogą wyglądać inaczej niż prosty scenariusz pokazany powyżej. Zajrzyjmy więc do tych szczegółów, aby wiedzieć, czego szukać.
The Big Picture: Timing of Income
Zgodnie z metodą sprzedaży rat, zyski podlegające opodatkowaniu rozłożone są na wiele lat. Zysk jest mierzony jednorazowo (przychód ze sprzedaży brutto minus koszt ze sprzedaży minus koszty sprzedaży) i jest wyrażany jako procent zysku brutto. Ta wartość procentowa jest następnie stosowana do każdej płatności w momencie jej otrzymania. Zyski są uwzględniane w przychodach w każdym roku, za które sprzedawca otrzymuje płatność od kupującego. Ponadto kupujący płaci odsetki, aby zrekompensować sprzedającemu czekanie na otrzymanie płatności. Odsetki są opodatkowane oddzielnie według zwykłych stawek podatkowych. Zysk podlega opodatkowaniu według stawek krótko- lub długoterminowych, w zależności od tego, czy aktywa bazowe były utrzymywane przez okres jednego roku, czy mniej (krótkoterminowy) lub utrzymywały się przez okres dłuższy niż jeden rok (długoterminowy). Długoterminowe zyski mogą być opodatkowane na poziomie zero, 15% lub 20%. Długoterminowe zyski mogą również podlegać uldze w wysokości 3,8% netto dochodów inwestycyjnych dla osób o wyższych dochodach.
O co jeszcze trzeba uważać
Metoda sprzedaży rat jest zasadniczo grą dotyczącą czasu uzyskania przychodu. Czy powinniśmy rozłożyć dochód na wiele lat? Czy możesz wziąć hit podatku od razu? "Właściwa" odpowiedź zależy od specyfiki twojej sytuacji finansowej.
Jako strategia podatkowa sprzedaż ratalna dotyczy zarządzania stawkami podatkowymi, które mają zastosowanie do zysków z zysków kapitałowych. Sprzedaż ratalna może być również wykorzystana do zarządzania innymi wpływami związanymi z podatkami. Na przykład rozłożenie dochodu na wiele lat może pomóc osobie zarządzać skorygowanym dochodem brutto, co może być ważne w kwalifikacjach do odliczeń lub ulg podatkowych opartych na dochodach. Na przykład, utrzymanie dochodu poniżej pewnego progu może pomóc uniknąć wyższych składek Medicare w części B lub może pomóc osobie utrzymać dochód poniżej progu, w którym wyszczególnione odliczenia są stopniowo wycofywane.
Zwiększenie dochodów poprzez zgłoszenie dużego zysku kapitałowego w ciągu jednego roku może potencjalnie:
- Wciśnij zwykły dochód w wyższy przedział stawek podatkowych;
- Przeprowadź dochody z zysków kapitałowych do wyższej stawki podatkowej;
- Wynika z tego, że więcej świadczeń z Ubezpieczeń Społecznych podlega opodatkowaniu;
- Zmniejszenie lub wyeliminowanie odliczeń, które są stopniowo wycofywane na podstawie dochodów, takich jak odliczenie odsetek od pożyczek studenckich , wyszczególnione odliczenia i zwolnienia od osób fizycznych ;
- Zredukuj lub wyeliminuj, ile można wnieść na konto oszczędnościowe Roth IRA lub Coverdell Education Oszczędności ;
- Zredukuj lub wyeliminuj ulgi podatkowe, które są stopniowo wycofywane w oparciu o dochody, takie jak ulgi podatkowe z tytułu premii, kredyt dożywotniego uczenia się lub ulgi podatkowe na dzieci ;
- Wyzwalać lub zwiększać podatek dochodowy od inwestycji netto ;
- Wyzwalać lub zwiększać alternatywny minimalny podatek ;
- Premie Medicare Part B mogą wzrosnąć.
I odwrotnie, rozłożenie dochodu na wiele lat może potencjalnie:
- Pomóż utrzymać dochód w pożądanym przedziale stawki podatkowej;
- Pomóż utrzymać dochody z zysków kapitałowych w pożądanym zeru lub w nawiasie 15%;
- Wynika z tego, że mniej świadczeń z Ubezpieczeń Społecznych podlega opodatkowaniu;
- Pomóż utrzymać dochód w zasięgu, aby uzyskać pełną kwotę odliczenia odsetek od pożyczek studenckich, wyszczególnionych odliczeń, zwolnień osobistych lub innych odliczeń ograniczonych dochodami;
- Pomóż utrzymać dochód w zasięgu, aby otrzymać ulgę podatkową w ramach pomocy premium lub inne ulgi podatkowe;
- Unikaj lub zmniejsz wpływ podatku dochodowego od inwestycji netto;
- Unikać lub zmniejszać wpływ alternatywnego podatku minimalnego;
- Unikaj lub zmniejsz wpływ wyższych składek Medicare Part B.
To są wyniki końcowe. Korzyści te wynikają z zarządzania poziomami dochodów i analizowania, w jaki sposób różne poziomy dochodów wywołują różne skutki podatkowe. Tworząc własny scenariusz planowania podatkowego, należy zidentyfikować wszystkie rodzaje dochodów, rodzaje odliczeń, rodzaje podatków i rodzaje ulg podatkowych, które są istotne dla danej sytuacji. Innymi słowy, próbujemy rozwiązać zagadkę, sprawdzając, w jaki sposób poziom dochodu wchodzi w interakcje z innymi częściami zeznania podatkowego.
Szczegóły
- Aby zakwalifikować się jako sprzedaż na raty: sprzedawca sprzedaje nieruchomość nabywcy, w której sprzedawca otrzymuje co najmniej jedną płatność w rok po roku sprzedaży.
- Podatnicy mogą zdecydować o niestosowaniu metody sprzedaży rat poprzez uwzględnienie wszystkich zysków w przychodach w roku sprzedaży. Aby te wybory były ważne, zeznanie podatkowe musi zostać złożone przed terminem zwrotu, łącznie z przedłużeniem.
Metody sprzedaży rat nie można używać w następujących sytuacjach:
- Nieruchomość sprzedawana ze stratą. Zgłaszaj całą stratę kapitału w roku sprzedaży.
- Sprzedaż zapasów w normalnym toku działalności, nawet jeśli klient płaci za towar w późniejszym roku.
- Sprzedaż dóbr osobistych lub nieruchomości przez dealerów, nawet jeśli nieruchomość jest sprzedawana na raty. (Istnieje jednak wyjątek dla dealerów udziałów w czasie i partii mieszkaniowych (szczegóły w publikacji 537).
- Sprzedaż akcji, obligacji i innych inwestycyjnych papierów wartościowych.
Pamiętaj, że istnieją specjalne zasady:
- Sprzedając podlegającą amortyzacji nieruchomość blisko związanej osobie,
- Przy sprzedaży nieruchomości podlegającej amortyzacji i amortyzacji należy odzyskać,
- Wymieniając własność podobną do rodzaju z płatnościami ratalnymi,
- Kiedy cena sprzedaży nieruchomości jest uzależniona od przyszłych zdarzeń,
- Przy sprzedaży kilku aktywów w ramach jednej sprzedaży,
- Jeśli stopa procentowa pozostanie nieokreślona w umowie sprzedaży,
- Jeżeli karta rat jest następnie sprzedawana lub przekazywana, lub
- Jeśli sprzedawca następnie dokona przejęcia nieruchomości,
Zobacz Publikację 537, na stronie internetowej IRS, w celu dogłębnej dyskusji na temat tych specjalnych zasad.
Przykłady
Lista ta nie jest wyczerpująca, ale istnieją sytuacje, w których podatnicy mogą chcieć rozważyć sprzedaż aktywów kapitałowych przy sprzedaży ratalnej.
- Sprzedaż nieruchomości, nie ma hipoteki na nieruchomości, a sprzedawca jest skłonny sfinansować zakup kupującego. Może to generować strumień przychodu przez wiele lat dla sprzedającego.
- Sprzedaż firmy lub istotnych aktywów biznesowych.
- Duży zysk kapitałowy spowodowałby, że podatnik przekroczyłby próg dla stawki podatku od zysków kapitałowych o 20% lub podatku od dochodów netto z inwestycji.
- Duży zysk kapitałowy spowodowałby, że podatnik byłby odpowiedzialny za płacenie wyższych składek Medicare w części B.
Materiał referencyjny
- Publikacja 537, Sprzedaż ratalna (IRS.gov)
- Formularz 6252 (zawiera instrukcje, pdf, IRS.gov)
- Publikacja 550, dochody i wydatki inwestycyjne (IRS.gov)
- Publikacja 544, Sprzedaż i inne wykazy aktywów (IRS.gov)