Zmodyfikowane podstawy przeniesienia a podatki od nieruchomości
Zmodyfikowane zasady zasady przeniesienia
Zgodnie z postanowieniami ustawy o podwyższeniu i uldze podatkowej w roku 2001 (lub "EGTRRA" w skrócie), federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości stopniowo zwiększano, a stawka podatku od nieruchomości była stopniowo obniżana do 2010 roku, kiedy federalny podatek od nieruchomości został zaplanowany na całkowicie znikną tylko w tym roku. W miejsce federalnego podatku od nieruchomości, EGTRRA wprowadziła "zmodyfikowane zasady bazowe", które mają wpływ na konsekwencje podatkowe dziedziczenia nieruchomości. Zgodnie z nowelizacją zasad przeniesienia, podstawę podatku dochodowego odziedziczonej nieruchomości można zwiększyć o 1,3 miliona USD, w przeciwieństwie do nieograniczonej podwyżki zgodnie z wcześniejszymi przepisami dotyczącymi podatku od nieruchomości. Ponadto, jeśli nieruchomość została odziedziczona przez pozostałego przy życiu współmałżonka (bezpośrednio lub poprzez uprawnienie kwalifikowane nieruchomości o obniżonej stopie procentowej (lub QTIP), wówczas nieruchomość może otrzymać dodatkowe 3 miliony EUR w górę.
Zgodnie z warunkami TRA 2010 podatek od nieruchomości jest domyślną regułą dla osób zmarłych w 2010 roku. Aby więc spadkobiercy w 2010 roku zdecydowali się na zmodyfikowane zasady przeniesienia oraz z zasad opodatkowania nieruchomości, spadkobiercy będą musieli złożyć nowy formularz IRS o nazwie Formularz 8939, Przydział podwyższenia w oparciu o wartość nieruchomości otrzymanej od osoby zmarłej .
Jest to wyłącznie zwrot informacyjny, w przeciwieństwie do zeznania podatkowego, i będzie należny przed lub do 17 stycznia 2012 r. Przedłużenie czasu na złożenie Formularza 8939 nie zostanie przyznane, a zmienione formularze mogą być składane tylko w ograniczonych okolicznościach. Informacje na temat rozszerzeń i zmian można znaleźć w instrukcjach i Powiadomieniu 2011-66.
Które osiedla z 2010 roku powinny zdecydować się na zastosowanie zmodyfikowanych zasad bazujących na zasadzie przeniesienia, w przeciwieństwie do zasad dotyczących podatku od nieruchomości? Ogólnie rzecz biorąc, spadkobiercy majątku z 2010 r. Przekraczającego 5 000 000 USD będą musieli kierować liczbami, aby ustalić, czy zastosowanie zmienionych zasad bazowych w stosunku do zasad dotyczących podatku od nieruchomości ma sens, ponieważ będzie punkt przełomowy, w którym będzie bardziej sensowne zastosowanie jeden zamiast drugiego.
Przepisy dotyczące podatku od nieruchomości z 2010 r
Zgodnie z przepisami TRA 2010 federalny podatek od nieruchomości, który, jak wspomniano powyżej, miał całkowicie zniknąć w roku podatkowym 2010 zgodnie z warunkami EGTRRA, został w cudowny sposób wskrzeszony i zastosowany z mocą wsteczną do 1 stycznia 2010 r., Na cały 2010 r. nieruchomości. Kick do tej nowej ustawy o podatku od nieruchomości jest to, że oferuje największe zwolnienie z podatku od nieruchomości kiedykolwiek - 5 000 000 $ - i najmniejszą stawkę podatku od nieruchomości kiedykolwiek - 35%. Poza tym spadkobiercy osób zmarłych w 2010 r., Którzy zdecydują się skorzystać z zasad opodatkowania nieruchomości, zamiast zmodyfikowanych zasad dotyczących przeniesienia, otrzymają pełny wzrost w oparciu o odziedziczoną własność.
Jak wspomniano powyżej, zasady dotyczące podatku od nieruchomości są domyślnymi zasadami dotyczącymi nieruchomości w 2010 roku. Oznacza to, że jeżeli majątek brutto nie przekroczył 5 000 000 $, wówczas spadkobiercy nie musieli nic robić i uzyskali pełny wzrost w odziedziczonym majątku. Gdyby majątek przekroczył wartość 5.000.000 USD, śmierć nastąpiłaby między 1 grudnia a 17 grudnia 2010 r., A spadkobiercy chcieli zastosować zasady dotyczące podatku od nieruchomości zamiast zmodyfikowanych zasad dotyczących przeniesienia, wtedy spadkobiercy musieliby złożyć federalną komisję zeznanie podatkowe, formularz IRS 706 , zwrot podatku od nieruchomości w Stanach Zjednoczonych (i przeniesienie pokoleń) , do 19 września 2011 r. Jednak IRS spowodowało zamieszanie, ponieważ nie wydało ostatecznej wersji Formularza 706 do końca września 2010 r.
W przypadku spadkobierców majątków z 2010 r. Przekraczających 5 000 000 $ i zmarłego dobroczyńcy zmarł między 18 grudnia a 31 grudnia 2010 r., Jeśli chcieli zastosować podatek od nieruchomości zamiast zmodyfikowanych zasad dotyczących przenoszenia, wówczas musieliby złożyć formularz IRS 706 w sprawie lub przed upływem dziewięciu miesięcy od daty śmierci ich zmarłego dobroczyńcy, z tym wyjątkiem, że jak wspomniano powyżej, formularz został udostępniony dopiero na początku września.
Z tego powodu spadkobiercy majątków z 2010 r., Którzy muszą złożyć formularz 706, ale nie mogli go przygotować i złożyli na czas, powinni złożyć formularz IRS 4768 , wniosek o przedłużenie terminu na złożenie zeznania i / lub zapłatę w US Estate (i Pomijanie transferu) Podatki , aby otrzymać automatyczne przedłużenie o sześć miesięcy, aby złożyć formularz 706 i zapłacić wszelkie należne podatki.
Przepisy podatkowe od darowizn na rok 2010
Podczas gdy TRA 2010 dokonał znaczących zmian w przepisach dotyczących federalnych podatków od nieruchomości, nie wpłynęło to na zwolnienie z podatku od darowizn na całe życie, które pozostało na 1 000 000 USD. Jednak zgodnie z postanowieniami EGTRRA stawka podatku od darowizn miała zostać zmniejszona z 45% w 2009 r. Do 35% w 2010 r., A TRA 2010 nie wpłynęło na obniżenie stawki podatku od darowizn.
W przypadku osób, które złożyły dary podlegające opodatkowaniu w 2010 roku, będą musiały złożyć Formularz podatkowy IRS 709 , Dary podatkowe Stanów Zjednoczonych (i darowizny z pomijaniem pokoleń) , do 16 kwietnia 2012 r. (Od 15 kwietnia 2012 r. W niedzielę).