AB Trusts i możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości
Należy zauważyć, że począwszy od 2011 r. Federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości zostało przeniesione między małżeństwa. Jest to określane jako " możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości " i oznacza, że jeśli jeden z małżonków umrze w 2011 r. Lub później i jego całkowite zwolnienie z podatku od nieruchomości nie jest potrzebne, aby uniknąć podatków od nieruchomości , to niewykorzystana część majątku zmarłego małżonka zwolnienie z podatku można dodać do zwolnienia przy życiu małżonka z podatku od nieruchomości. Oznacza to w zasadzie, że w 2014 r. Para małżeńska będzie mogła przekazać 10 680 000 dolarów swoim spadkobiercom wolnym od federalnych podatków od nieruchomości bez potrzeby korzystania z planowania AB Trust.
Czy zatem możliwość przeniesienia zwolnienia z podatku od nieruchomości doprowadziła do wygaśnięcia AB Trusts? Nie dokładnie. Jeżeli małżonkowie mają różnych grup beneficjentów końcowych, na przykład w przypadku drugiego lub późniejszego małżeństwa, w którym każdy z małżonków ma własne dzieci, które chcą odziedziczyć swoje oddzielne aktywa po śmierci obojga małżonków, para będzie chciała skorzystać planowania AB Trust w celu zapewnienia, że ich poszczególni beneficjenci będą ich ostatecznymi beneficjentami.
Ponadto, ponieważ Hawaje są obecnie jedynym stanem wśród państw, które pobierają podatek majątkowy od nieruchomości , który dokonał zwolnienia z podatku od nieruchomości w przypadku przenośnych par małżeńskich, w tych stanach może być wymagane planowanie AB Trust lub ABC Trust w celu skorzystania z obu zwolnienia z podatku majątkowego małżonków.
Wreszcie, federalne zwolnienie z podatku od przeniesienia produkcji nie jest przenośne, więc pary, które chcą podwoić korzystanie ze zwolnień z podatku GST, będą musiały skorzystać z planu AB Trust lub ABC Trust, aby to zrobić.
Jak działa AB Trust Planning
Oto, jak działa system AB Trust, aby zmaksymalizować wykorzystanie zwolnień od podatku dla małżonków:
- Para zawiera odpowiedni język AB Trust w swojej Ostatniej Woli i Testamentach lub Odwołanych Żywych Zaufaniach. Należy pamiętać, że nie należy podejmować takich prób bez pomocy wykwalifikowanego prawnika zajmującego się planowaniem nieruchomości .
- Para dzieli majątek, tak aby każdy z małżonków miał mniej więcej taką samą wartość majątku w swoim indywidualnym imieniu lub w imieniu swojego Powszechnego Żywego Zaufania. Jest to ważny krok i należy to zrobić, aby system AB Trust zadziałał. Wiele razy pary zostawiają swoje aktywa na wspólnych rachunkach, co całkowicie unieważnia korzystanie z systemu AB Trust, ponieważ wspólne aktywa przejdą wprost na żyjącego małżonka, a nie przez Ostatnią Wolę zmarłego współmałżonka lub Revocable Living Trust .
- Jeśli pierwszy małżonek zmarł w 2013 r., Pierwsze 5 250 000 $ zostanie sfinansowane z funduszu B Trust, a jeśli pierwszy małżonek zmarłby w 2014 r., Pierwsze 5,340 000 $ zostanie sfinansowane z funduszu B Trust. To skutecznie wykorzystuje federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości pierwszego małżonka na śmierć. Trust B może być względnie elastyczny i wykorzystywany na korzyść żyjącego małżonka i zstępnych lub innych beneficjentów.
- Jeżeli majątek zmarłego małżonka przekroczy 5 250 000 USD w 2013 r. Lub 5,340 000 USD w 2014 r., Wówczas nadwyżka zostanie sfinansowana z funduszu A Trust. Spowoduje to odroczenie płatności podatku od nieruchomości od majątku powyżej zwolnienia zmarłego małżonka, aż do momentu śmierci żywego małżonka. Z powodu odroczenia podatku od nieruchomości A Trust jest mniej elastyczny i może być wykorzystany tylko na rzecz żyjącego małżonka. Ponadto prawo federalne wymaga, aby pozostały przy życiu małżonek musiał otrzymywać cały dochód z funduszu powierniczego, aby kwalifikował się do nieograniczonego odliczenia małżeńskiego .
- Gdy pozostały przy życiu współmałżonek umrze, pozostały przy życiu małżonek nadal będzie miał zwolnienie z podatku od nieruchomości. Jeżeli zwolnienie wynosi 5340 000 USD, gdy zmarły żyjący współmałżonek umrze, wówczas pierwsze 5,340 000 $ oddzielnych aktywów pozostającego przy życiu współmałżonka będzie przekazywać beneficjentom końcowym podatek od nieruchomości. Cokolwiek powyżej 5.340.000 USD zostanie opodatkowane.
- Aktywa pozostające w B Trust przekazują wolną od podatku nieruchomości beneficjentom końcowym. Dzieje się tak dlatego, że B Trust wykorzystał federalne zwolnienie z podatku od nieruchomości pierwszego z małżonków, aby umrzeć, więc wszystko, co pozostanie w B Trust, przejdzie bez podatku od nieruchomości. Może to przynieść znaczące korzyści końcowym beneficjentom, jeżeli pozostały przy życiu małżonek nie musi korzystać z aktywów z funduszu B, a ich wartość nadal wzrasta podczas pozostałego do końca życia współmałżonka pozostałego przy życiu.
- Aktywa pozostające w A Trust zostaną opodatkowane jako część majątku pozostałego przy życiu małżonka. Jak wspomniano powyżej, podatek od nieruchomości z funduszu powierniczego jest skutecznie odroczony do momentu śmierci zmarłego żyjącego małżonka.
- Saldo A Trust, które pozostaje po zapłaceniu rachunku podatku od nieruchomości przechodzi na ostatecznych beneficjentów. Uwaga: beneficjenci A Trust i B Trust mogą być inni.
Jak zilustrowano powyżej, skuteczne korzystanie z systemu AB Trust umożliwia małżeństwom przekazywanie do 10 680 000 $ swoim ostatecznym beneficjentom, bez żadnych federalnych podatków od nieruchomości. Planowanie AB Trust pozwala również parom małżeńskim na minimalizację podatków od nieruchomości przy jednoczesnym zapewnieniu, że ich oddzielne posiadłości ostatecznie przejdą na wybranych przez siebie beneficjentów i na sposób ich wyboru.
Przeniesienie zwolnienia z podatku od nieruchomości
Jeżeli wartość majątku zmarłego małżonka jest poniżej wartości federalnego zwolnienia z podatku od nieruchomości, tak że nie ma potrzeby ustanawiania i finansowania funduszu powierniczego, wówczas niewykorzystana część zwolnienia z podatku od zmarłego małżonka może zostać przekazana i dodana do pozostające przy życiu małżonkowe zwolnienie z podatku dochodowego poprzez terminowe złożenie federalnego zeznania podatkowego, Formularz IRS 706. Będzie to ważne dla par, które mają koślawe nieruchomości (na przykład, drugie lub późniejsze małżeństwo, gdzie jeden z małżonków jest bogatszy od drugiego) lub majątek małżonka zwiększa znacząco wartość po śmierci pierwszego z małżonków.