Planowanie podatkowe dotyczące rozliczeń nieruchomości, wsparcia finansowego i deklaracji podatkowych
Na tej podstawie dowiemy się, jakiego rodzaju rzeczy będziemy potrzebować.
Pierwsze rzeczy do zrobienia, gdy planujesz rozwód
"Sądy wymagają pełnego ujawnienia dochodów, aktywów i długów", zauważa Susan Carlisle, CPA. Pełne ujawnienie oznacza, że wszystkie twoje informacje finansowe muszą być aktualne, kompletne i zgodne z prawdą. Aby przygotować się do sądu, Carlisle radzi ludziom:
- Zapewnij aktualność swoich ksiąg rachunkowych i deklaracji podatkowych;
- Złóż wszelkie niepodpisane zeznania podatkowe;
- Uzyskaj kopie wyciągów bankowych, deklaracji podatkowych, dokumentów pożyczkowych i innych dokumentów finansowych; i
- Zbierz dokumenty związane z nieruchomościami i zwróć uwagę, kto ma tytuł do każdej nieruchomości.
Zastanów się, zatrudniając kryminalisty księgowego, nawet jeśli już współpracujesz z doradcą podatkowym, aby przygotować zeznanie podatkowe. Księgowi sądowi są specjalistami w zakresie rachunkowości niezbędnej dla sądów i organów ścigania. "W roli medycyny sądowej CPA bada i analizuje dowody finansowe i przeprowadza wywiady ze stronami w celu zapewnienia, że wszystkie aktywa majątkowe zostaną uwzględnione, aby zapobiec oszustwom" - mówią Ray Knight i Lee Knight (" Rozliczenia podatkowe przy podziale majątku w rozwodach", Journal of Accountancy ).
Pamiętaj, aby uczciwie i otwarcie komunikować się ze swoim księgowym podczas rozwodu. Jeśli Ty i Twój współmałżonek posiadasz już księgowego, który przygotowuje Twoje zeznania podatkowe, Twój księgowy będzie miał konflikt interesów, jeśli chodzi o udzielanie obojgu porad. Tak jak każdy z małżonków zatrudnia swojego adwokata, posiadanie oddzielnych księgowych uwalnia księgowego od wszelkich możliwych konfliktów interesów w celu zapewnienia profesjonalnej porady.
Jeśli Twój księgowy odmawia współpracy z Tobą, nie bierz go osobiście. Zamiast tego poproś o skierowanie do innego księgowego. Należy również pamiętać, że księgowi mogą doradzać klientom jedynie w kwestiach finansowych i podatkowych. Prześlij wszelkie pytania prawne do swojego adwokata.
Możliwości planowania podatkowego w sprawach rozwodowych
Dwie główne kwestie związane z finansowaniem to rozliczanie nieruchomości i wsparcie finansowe. Porozmawiajmy najpierw o zagadnieniach planowania podatkowego z rozliczeniem nieruchomości.
Problemy planowania podatkowego dla rozliczeń nieruchomości
Zasada ogólna: "Zasadniczo nie ma uznanego zysku lub straty z przeniesienia własności między małżonkami lub między byłymi małżonkami, jeżeli przeniesienie następuje z powodu rozwodu" - zauważa IRS w Publikacji 504, Rozwiedzeni lub Oddzieleni . Zamiast tego, transfery majątkowe pomiędzy małżonkami lub byłymi małżonkami traktuje się jako prezenty (sekcja 1041 Kodeksu podatkowego ). W zależności od sytuacji "możesz ... zgłosić transakcję na zeznaniu podatkowym z prezentu" ( publikacja 504 ).
Chociaż nie jesteś natychmiast opodatkowany, gdy nieruchomość jest przenoszona między tobą a twoim współmałżonkiem, ktokolwiek sprzedaje nieruchomość, będzie ponosić podatki.
Zobaczmy, jak ta ogólna zasada sprawdza się w przypadku popularnych rodzajów aktywów.
Rezydencja pierwotna: Czego oczekujemy, z punktu widzenia podatków, to niezrealizowane zyski lub zyski ze sprzedaży domu .
Jeśli i kiedy dom zostanie sprzedany, osoba sprzedająca dom może być w stanie wykluczyć zyski w wysokości do 250 000 USD, jeśli osoba ta posiadała i mieszkała w domu przez co najmniej dwa lata w pięcioletnim okresie poprzedzającym datę sprzedaż. To wykluczenie za 250 000 $ dotyczy każdego właściciela domu. Wszelkie zyski powyżej tego byłyby opodatkowane. Tak więc para rozwodzących się będzie chciała spojrzeć na potencjalne zyski kapitałowe w domu.
Załóżmy, że oboje małżonkowie są właścicielami domu, a dom ma potencjalne niezrealizowane zyski w wysokości 400 000 USD, które są obliczane na podstawie bieżącej wartości szacunkowej domu i odejmowania jej od pierwotnego kosztu zakupu. Jeśli dom zostanie przeniesiony na jednego z małżonków, a drugi małżonek zostanie usunięty z tytułu, wówczas właściciel domu będzie miał 150 000 $ potencjalnych zysków podlegających opodatkowaniu (400 000 $ minus 250 000 wykluczeń dla jednego właściciela).
Chociaż korzyści są dobre, wciąż istnieje potencjał, aby wykluczyć pełne zyski w wysokości 400 000 USD. W jaki sposób? Jedną z możliwych strategii podatkowych jest utrzymanie małżonków po rozwodzie. To sprawia, że para rozwodzących się wyklucza 500 000 $, zamiast 250 000 $, jeśli tylko jedna osoba pozostała w tytule. Para rozwodząca miała zero potencjalnych zysków podlegających opodatkowaniu z zyskiem 400 000 $ po wykluczeniu 500 000 $. Ta strategia działa z powodu wyjątku dotyczącego rozwodu małżonków, gdy spełnia test użycia do wykluczenia. "Uważa się, że wykorzystałeś nieruchomość jako swój główny dom w dowolnym okresie, kiedy: byłeś właścicielem, a Twój współmałżonek lub były współmałżonek może mieszkać w nim w ramach rozwodu lub separacji i używa go jako swojego głównego domu". noty IRS w publikacji 523, Sprzedaż domu .
Plany emerytalne: Podczas gdy nie ma podatku przy przenoszeniu aktywów w planie emerytalnym, podatek będzie należny, gdy środki zostaną rozdzielone z planu emerytalnego.
401 (k), 403 (b) i podobne plany emerytalne: Proces podziału planu 401 (k) lub podobnego rachunku emerytalnego to tak zwane kwalifikowane zlecenia krajowe (QDRO). QDRO jest "nakazem sądowym, który przenosi prawa pracownika z planem emerytalnym na przeniesienie części lub całości świadczeń na alternatywnego odbiorcę / współmałżonka." Jest wysyłany do administratora planu w celu podzielenia planu według określonych kryteriów, "Carlisle mówi. Sposób podziału konta 401 (k) jest "określony w QDRO." W publikacji 575, renty i dożywotnie dochody, IRS stwierdza: "Współmałżonek lub były małżonek, który otrzymuje część świadczeń z planu emerytalnego w ramach QDRO, zgłasza otrzymane płatności tak, jakby był uczestnikiem planu". Były małżonek byłby nawet w stanie przenieść swój udział w funduszach z planu emerytalnego na inny plan emerytalny. Aby uzyskać szczegółową dyskusję o zakwalifikowanych zamówieniach krajowych, zobacz "QDROs zażądać uwagi CPA" autorstwa Raya Knighta i Lee Knighta ( Journal of Accountancy , sierpień 2014).
Indywidualne konta emerytalne (IRA): Konta IRA mogą być dzielone pomiędzy rozwodzących się małżonków, "zasadniczo przekazując majątek IRA współmałżonka na konto IRA innej osoby", mówi Susan Carlisle. W publikacji 590, Indywidualne umowy emerytalne, IRS stwierdza: "Jeżeli interes w tradycyjnej IRA zostanie przeniesiony z twojego współmałżonka lub byłego małżonka na ciebie przez rozwód lub oddzielny nakaz konserwacji lub pisemny dokument związany z takim dekretem, zainteresowanie IRA, począwszy od daty przelewu, jest traktowane jako twój IRA. Transfer jest wolny od podatku. "
Papiery wartościowe: nie ma podatku od przeniesienia akcji, obligacji, funduszy inwestycyjnych i innych papierów wartościowych utrzymywanych poza planem emerytalnym. Jednakże podatek będzie należny w przypadku sprzedaży inwestycji. Jako dokumentacja: "Jeśli własność zostanie przekazana ci z twojego współmałżonka (lub byłego małżonka, jeśli przeniesienie jest incydentem do twojego rozwodu), twoja podstawa jest taka sama jak skorygowana podstawa twojego małżonka lub byłego małżonka tuż przed przeniesieniem ... Zbywający musi dostarczyć dokumentację niezbędną do ustalenia skorygowanej podstawy i okresu posiadania nieruchomości na dzień przeniesienia "- informuje IRS w publikacji 550, Dochody i wydatki inwestycyjne.
Pojęcie aktywów handlowych: Czasami rozwiedzeni małżonkowie będą wymieniać aktywa. Na przykład jeden z małżonków może przenieść swoją część domu w zamian za część aktywów emerytalnych drugiego małżonka. Po prostu sumowanie wszystkich aktywów i dzielenie ich na pół zazwyczaj nie skutkuje sprawiedliwym podziałem własności. Przeciwnie, rozwód małżonków będzie chciał zdyskontować wartość aktywów przez oczekiwane podatki należne w momencie sprzedaży aktywów. Innymi słowy, analiza obejmuje "porównanie dolarów po opodatkowaniu dla każdego sprzedawanego aktywa" - mówi Carlisle - "gdy jest to uzasadnione i sprawiedliwe". W celu równomiernego podziału aktywów jeden z małżonków może zapewnić środki pieniężne na wyrównanie wartości po opodatkowaniu rozliczenia nieruchomości. "Płatność wyrównawcza jest uważana za część rozliczenia nieruchomości, a nie podlega opodatkowaniu ani odliczeniu" - mówi Carlisle.
Problemy planowania podatkowego dla wsparcia finansowego
Zasiłek na dziecko "nigdy nie podlega opodatkowaniu, nigdy nie podlega odliczeniu" - mówi Carlisle.
Alimenty lub wsparcie małżeńskie podlegają opodatkowaniu odbiorcy i podlegają odliczeniu od podatku dla osoby płacącej. Alimonia oznacza coś bardzo specyficznego dla IRS. Oto wymagania dotyczące płatności, które mają być uznane za alimenty (i tym samym podlegają odliczeniu od podatku dla osoby płacącej i podlegającej opodatkowaniu dla odbiorcy) z Publikacji 504, Rozwiedzionych lub Rozdzielonych Osób:
Wymagania alimentacyjne
Zapłata na rzecz małżonka lub jego małżonka z tytułu rozwodu lub separacji jest alimentacyjna, jeżeli małżonkowie nie dokonują wzajemnego zwrotu, a wszystkie poniższe warunki są spełnione.
- Płatność jest w gotówce.
- Instrument nie określa płatności jako nie alimentacyjny.
- Małżonkowie nie są członkami tego samego gospodarstwa domowego w momencie dokonywania płatności. Wymóg ten ma zastosowanie tylko wtedy, gdy małżonkowie są prawnie oddzieleni na mocy dekretu o rozwodzie lub odrębnej alimentacji.
- Nie ma żadnej odpowiedzialności za dokonanie jakichkolwiek płatności (gotówką lub majątkiem) po śmierci współmałżonka-odbiorcy.
- Płatność nie jest traktowana jako zasiłek na dziecko.
"Pakiet wsparcia dla rodziny zapewnia wsparcie dla dziecka i współmałżonka [łącznie], dzięki czemu kwota ta jest w pełni podlegająca opodatkowaniu (i w pełni odliczana na rzecz płatnika)", mówi Carlisle. Zauważa, że wsparcie rodziny jest szczególnie atrakcyjne, gdy jeden z małżonków jest osobą o wysokich dochodach, a drugi z małżonków jest zarabiającym w niskich dochodach, aby móc skorzystać z różnic w stawkach podatkowych między rozwodzącymi się małżonkami. Jednak Carlisle ostrzega, że odbiorca "dostaje więcej pieniędzy na akceptację wsparcia podlegającego opodatkowaniu", aby wziąć pod uwagę podatki.
Planowanie świadczeń zabezpieczenia społecznego
Osoby rozwiedzione mogą być uprawnione do otrzymywania świadczeń z Ubezpieczeń Społecznych na podstawie dochodów byłego małżonka. Administracja Social Security twierdzi, że istnieje pięć kryteriów, które należy spełnić:
- Twoje małżeństwo trwało 10 lat lub dłużej;
- Twój były małżonek nie jest żonaty;
- Twój były małżonek ma 62 lata lub więcej;
- Zasiłek przysługujący byłemu małżonkowi na podstawie własnej pracy jest niższy niż zasiłek, który otrzyma na podstawie pracy; i
- Masz prawo do świadczeń emerytalnych lub rentowych z tytułu zabezpieczenia społecznego. (Źródło: SSA.gov, świadczenia dla rozwiedzionego małżonka)
To stwarza okazję do planowania. Pary mogą chcieć opóźnić sfinalizowanie rozwodu tak, aby małżeństwo trwało co najmniej dziesięć lat, tak aby jeden z małżonków zakwalifikował się do świadczeń z Ubezpieczeń Społecznych. Po zakwalifikowaniu się do świadczeń emerytalnych lub rentowych osoba rozwiedziona "otrzymuje własne świadczenia z Ubezpieczeń Społecznych lub połowę świadczeń byłych współmałżonków, w zależności od tego, który z nich jest wyższy", zauważa Carlisle, a ponadto otrzymuje świadczenia jako osoba rozwiedziona "nie ma wpływu na świadczenia drugiej osoby ," ona dodaje.
Planowanie zmian w sposobie składania podatków
"Zasada nr 1", mówi Carlisle, "Nie zapraszaj IRS na imprezę".
Jaki status zgłoszenia użyć?
Status zgłoszenia osoby jest ustalany na ostatni dzień roku: 31 grudnia. Jeśli dana osoba jest w tym dniu zamężna, jest uważana za małżonkę przez cały rok i może wybierać pomiędzy Żonaty, Zgłaszając się razem lub Żonaty, Zgłaszając się osobno . Oznacza to, że w roku, w którym rozwiedziony zostanie sfinalizowany, rozwiedzeni będą uważani za niezamężnych przez cały rok, jeśli nie wyślą ponownie małżeństwa do 31 grudnia. Tak więc, w roku, w którym rozwód zostanie sfinalizowany, osoby rozwiedzione będą wykorzystywać lub Stan zgłoszenia do szefa gospodarstwa domowego.
Istnieje wyjątek od tych ogólnych zasad dotyczących statusu głowy gospodarstwa domowego . Jeżeli osoba pozostaje w związku małżeńskim i "fizycznie oddzielona przez okres dłuższy niż 6 miesięcy w danym roku kalendarzowym od co najmniej jednego wspieranego dziecka w domu" jako osoba pozostająca na utrzymaniu, zauważa Carlisle, wówczas ta osoba może złożyć wniosek jako głowa gospodarstwa domowego. Należy pamiętać, że okres życia osobno musi obejmować ostatnie sześć miesięcy w roku.
Na ostatni rok żonaty para mogła złożyć wspólny wniosek lub złożyć dwa osobne zeznania. "Postaraj się złożyć zbiorcze zgłoszenie małżeńskie razem w ostatnim roku, chyba że istnieją obawy o potencjalny zaniżony dochód lub spór o przyznanie osobnego dochodu małżonkowi" - mówi Carlisle. Jest jeszcze jeden problem, który Carlisle również wykrywa. Składając osobne deklaracje, musisz podzielić dochód każdej osoby, aby zgłosić osobne zwroty. Zwłaszcza w państwach własności wspólnotowej podział dochodów może być bardzo szczegółowy. "Zasada nr 1: Nie zapraszaj IRS na imprezę", ostrzega Carlisle. Dzielenie dochodów każdej osoby wprowadza dodatkową warstwę złożoności, która sprawia, że IRS wykonuje dodatkową pracę, aby przetworzyć zwroty.
Kto może ubiegać się o dzieci?
Zasadniczo, osoba, która sprawuje opiekę nad dzieckiem przez ponad pół roku, będzie mogła ubiegać się o dziecko jako osoba pozostająca na utrzymaniu . Dzieje się tak dlatego, że test rezydenta (jedno z czterech kryteriów ubiegania się o dziecko kwalifikujące się jako dziecko pozostające na utrzymaniu) wymaga, aby dziecko przebywało w tym samym domu dłużej niż przez pół roku, jako osoba domagająca się dziecka. Jest to szczególnie ważne, jeśli dana osoba chce mieć prawo do ubiegania się o status szefa gospodarstwa domowego, ponieważ status ten wymaga również, aby osoba kwalifikująca się (ściśle związana z nią osoba pozostała) mieszkała z tą osobą dłużej niż przez pół roku. Jeśli dziecko zamieszkuje dokładnie 50% czasu w przypadku każdego z rodziców, żaden z rodziców nie kwalifikuje się do uzyskania statusu osoby pozostającej na utrzymaniu lub głowy rodziny. "Obejście problemu", mówi Carlisle, "aby dziecko mieszkało z jednym rodzicem" w co najmniej 51% przypadków. "
Udzielanie zależności drugiej osobie
Rodzic, z którym dziecko przebywa dłużej niż przez pół roku, może zezwolić drugiemu rodzicowi na roszczenie dziecka jako osoby pozostającej na utrzymaniu. Proces ten nazywa się zwolnieniem zwolnienia od osoby zależnej i jest realizowany poprzez wypełnienie formularza 8332 i przekazanie go drugiemu rodzicowi. Pozwala to rodzicowi pozbawionemu opieki uzyskać prawo do osobistego zwolnienia dziecka. Ogólnie rzecz biorąc, chcielibyśmy dać dziecku wyjątek dla rodziców z wyższym dochodem, aby wygenerować większe ulgi podatkowe niż wtedy, gdyby rodzic sprawujący opiekę domagał się zwolnienia dziecka. Jednakże Carlisle zauważa, że wartość zwolnień od osób fizycznych jest stopniowo wycofywana dla osób o wyższych dochodach . Co więcej, ulga podatkowa z tytułu indywidualnych zwolnień może zostać całkowicie wyeliminowana przez alternatywny podatek minimalny . To sprawia, że ten szczególny ruch jest mniej atrakcyjny dla osób o wyższych dochodach.
Jeśli zgadzasz się na zwolnienie dziecka z osobistego zwolnienia, upewnij się, że przestrzegasz umowy. Reguła Carlisle'a nr 1 również pojawia się tutaj: "Nie zapraszaj IRS na imprezę". Jeśli z jakiegoś powodu oboje rodzice zdecydują się ubiegać o to samo dziecko, co osoba pozostająca na utrzymaniu , IRS zaangażuje się w próbę ustalenia, który rodzic jest naprawdę uprawniony. Możesz uniknąć takiej kontroli IRS, trzymając się uzgodnionego porozumienia w sprawie roszczenia osób na utrzymaniu.
Mamy nadzieję, że te spostrzeżenia pomogą ci zaplanować podatki podczas rozwodu. Skonsultuj się z doradcą podatkowym, aby dowiedzieć się, w jaki sposób można zastosować te techniki w konkretnej sytuacji.
Susan Carlisle jest dyplomowaną księgową, specjalizującą się w prawie rodzinnym i podatkach w Los Angeles w Kalifornii.