Sprawozdanie z rachunku bankowego zagranicznego (FBAR) ma zostać złożone 30 czerwca każdego roku.
Nowość w raportowaniu z 2013 roku kalendarza
- Raport Banku Zagranicznego i Rachunków Finansowych został zmieniony z Formularza Ministerstwa Skarbu Form 90-22.1 (poprzedni formularz) i nosi teraz nazwę Formularz FinCEN 114.
- Pusty egzemplarz formularza 114 FINCEN można pobrać ze strony FBAR E-Filing na stronie internetowej Financial Crimes Enforcement Network i kliknąć łącze do raportu FinCEN 114. To jest plik PDF do pobrania.
- Raport jest składany bezpośrednio w Sieci Egzekwowania Przestępstw Finansowych (FinCEN), która jest częścią Departamentu Skarbu USA .
- FinCEN wymaga, aby raporty dotyczące zagranicznych rachunków bankowych były składane elektronicznie za pośrednictwem strony internetowej FinCEN. Aby uzyskać pomoc dotyczącą elektronicznego wypełniania, zapoznaj się z instrukcjami FinCEN znajdującymi się na stronie Jak złożyć FBAR elektronicznie (pdf).
Zgłaszanie zagranicznych rachunków bankowych
Musisz złożyć raport dotyczący rachunków posiadanych w zagranicznych bankach i innych instytucjach finansowych, jeśli saldo na wszystkich kontach wynosi 10 000 USD lub więcej w dowolnym momencie roku kalendarzowego. Dotyczy to zarówno kont, na których jesteś właścicielem, jak i kont, na które nie jesteś właścicielem, ale masz uprawnienia do przeprowadzania transakcji w imieniu właściciela konta.
Zgłoś każde zagraniczne konto finansowe, które posiadasz, lub masz upoważnienie do podpisu, używając formularza 114 FINCEN. Formularz ten jest dość oczywisty. Podasz informacje na temat wszystkich swoich rachunków finansowych w innych krajach, takich jak nazwa banku lub instytucji finansowej, w której przechowywane jest konto, numer konta i stan konta.
Należy pamiętać, że raport konta zagranicznego banku jest składany dla każdego posiadacza rachunku. Pary małżeńskie muszą złożyć oddzielne sprawozdania lub jeden wspólny raport. W przypadku kont mających wielu właścicieli kont lub osoby z uprawnieniami do podpisu może mieć kilka osób lub firm, które zgłaszają to samo konto na oddzielnych raportach dotyczących zagranicznych rachunków bankowych.
Jakie rodzaje zagranicznych kont finansowych można zgłaszać?
Następujące rodzaje kont finansowych musiałyby być raportowane w raporcie o rachunku bankowym zagranicznym, jeśli spełniasz próg obowiązkowej rejestracji:
- Rachunki bankowe (sprawdzanie i oszczędności)
- Rachunki inwestycyjne
- Fundusze inwestycyjne
- Rachunki emerytalne i rentowe
- Papiery wartościowe i inne rachunki maklerskie
- Karty debetowe i przedpłacone rachunki kart kredytowych
- Ubezpieczenia na życie i renty o wartości gotówkowej
Jakie rodzaje rachunków bankowych i rachunków finansowych muszą być zgłaszane do Skarbu Państwa są szczegółowo omówione w 31 CFR Część 1010 iw wyjaśnieniu Departamentu Skarbu ich rewizji do tych przepisów, które zostały opublikowane 24 lutego 2011 r. W Rejestrze Federalnym ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Odsyłam Cię do tego dokumentu, aby uzyskać bardzo szczegółową analizę tego, jakie rodzaje kont finansowych są raportowane.
Kiedy należy złożyć plik
Formularz FinCEN 114 ma być dostępny 30 czerwca każdego roku w celu zgłoszenia zagranicznych rachunków bankowych będących własnością poprzedniego roku kalendarzowego. Raport z zagranicznego rachunku bankowego musi zostać dostarczony do 30 czerwca. FinCEN wymaga, aby Formularz 114 był składany elektronicznie.
A co, jeśli przegapisz termin zgłoszenia? IRS obecnie prowadzi morską inicjatywę na rzecz dobrowolnego ujawniania informacji dla osób, które muszą złożyć późne sprawozdania z zagranicznych rachunków bankowych i muszą zgłosić wcześniej niezadeklarowany dochód zagraniczny.
Osoby, które rozważają ten dobrowolny program ujawniania informacji, powinny skonsultować się z doradcą podatkowym przed udziałem w tym programie IRS.
Gdzie złożyć plik
Formularz 114 jest składany drogą elektroniczną za pośrednictwem sieci kontroli przestępstw finansowych, znajdującej się pod adresem bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Jeśli potrzebujesz alternatywy dla elektronicznego zgłoszenia, zadzwoń na infolinię FinCEN Regulatory Helpline pod numer 800-949-2732 (bezpłatny w Stanach Zjednoczonych).
Spoza Stanów Zjednoczonych zadzwoń pod numer 703-905-3975 (bez opłaty za przejazd).
Formularze i instrukcje
- Pusty formularz 114 można pobrać ze strony internetowej FinCEN pod adresem bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Wyszukaj link oznaczony "Raport FinCEN 114"
- Instrukcje dotyczące wypełniania FBAR (pdf)
- Jak złożyć FBAR drogą elektroniczną (pdf)
- Formularz 114a, Protokół autoryzacji do FBAR w postaci pliku elektronicznego (pdf, zawiera instrukcje). Niniejszy dokument służy do autoryzacji profesjonalnego przygotowującego do elektronicznego składania FBAR w Twoim imieniu.
- Często zadawane pytania dotyczące FBAR E-Filing (pdf)
Gdzie uzyskać pomoc techniczną z FBAR
Amerykanie mogą uzyskać pomoc w swoich zagranicznych raportach z rachunków bankowych, dzwoniąc do urzędu skarbowego pod numer 866-270-0733 (bezpłatny w Stanach Zjednoczonych) lub 313-234-6146 (nieodpłatnie, dla osób dzwoniących poza USA). Ta linia telefoniczna jest dostępna od poniedziałku do piątku w godzinach od 8 do 16:30 czasu wschodniego. Możesz również wysłać pytania związane z FBAR na adres FBARquestions@irs.gov.
Aby uzyskać pomoc dotyczącą pytań związanych z elektronicznym zgłoszeniem, należy skontaktować się z BSAEFilingHelp@fincen.gov lub dzwoniąc do biura obsługi klienta BSA E-Filing pod numerem 866-346-9478 (bezpłatny w Stanach Zjednoczonych). Punkt informacyjny E-Filing jest czynny od poniedziałku do piątku w godzinach od 8:00 do 18:00 czasu wschodniego.
Koordynacja FBAR z deklaracją podatkową
Podczas gdy raport dotyczący zagranicznego rachunku bankowego nie jest formularzem podatkowym i nie jest przekazywany do urzędu skarbowego, informacje dotyczące zagranicznych rachunków bankowych mogą wymagać skoordynowania z informacjami na temat zeznania podatkowego.
Dochód generowany wewnątrz tych zagranicznych kont finansowych jest wykazywany w deklaracji podatku dochodowego w roku, w którym dochód jest uzyskiwany. Będziesz raportować dochód zagraniczny w zależności od rodzaju generowanego dochodu. Na przykład, odsetki i dywidendy byłyby zgłaszane na twoim harmonogramie B, zyski kapitałowe na twoim harmonogramie D i tak dalej. Jeśli otrzymujesz dywidendy lub odsetki od tych kont, pamiętaj, aby zaznaczyć pole w części III wiersz 7a harmonogramu B i wskazać kraj lub kraje, w których masz konta.
W niektórych przypadkach może być konieczne złożenie formularza 8938, Oświadczenie o zagranicznych aktywach finansowych, wraz z zeznaniem podatkowym. Ten formularz podatkowy jest oddzielny od raportu o zagranicznym rachunku bankowym, mimo że zawiera podobne informacje. Istnieją oddzielne progi wymagane do ujawnienia zagranicznych kont. Dla celów formularza 8938 próg zaczyna się od saldów zagranicznych w wysokości 50 000 USD ostatniego dnia roku lub 75 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku. Istnieją wyższe progi raportowania dla małżeństw składających wspólnie i dla Amerykanów mieszkających za granicą. Pomocna może być poniższa tabela IRS: Porównanie wymagań Form 8938 i FBAR. Dodatkowo wszelkie podatki zagraniczne płacone z zagranicy mogą kwalifikować się do ulgi podatkowej dla obcokrajowców na formularzu 1116 .
Who Must File TD F 90-22.1
Każdy obywatel amerykański lub cudzoziemiec będący rezydentem, spółka osobowa, korporacja, majątek lub trust musi złożyć TD F 90-22.1, jeśli mają "interes finansowy lub organ podpisu, lub inny organ w stosunku do jakichkolwiek rachunków finansowych, w tym bankowych, papierów wartościowych lub innych rodzajów rachunki finansowe w obcym kraju, jeżeli łączna wartość tych kont finansowych przekracza 10 000 USD w dowolnym momencie roku kalendarzowego. " (Z instrukcji dla TD F 90-22.1)
Wyjątki od zgłoszenia
Nie musisz raportować rachunków prowadzonych w amerykańskich wojskowych bankach, nawet jeśli te banki znajdują się w innych krajach. Za banki wojskowe uważa się krajowe banki amerykańskie. Nie musisz zgłaszać kont w bankach zlokalizowanych w Guam, Portoryko i na Wyspach Dziewiczych Stanów Zjednoczonych. Nie musisz też zgłaszać kont w Stanach Zjednoczonych prowadzonych przez oddział lub oddział banku zagranicznego.
Prawo regulujące sprawozdanie z zagranicznych rachunków bankowych
Prawo wymagające obywateli amerykańskich i rezydentów do zgłaszania swoich zagranicznych rachunków bankowych znajduje się na 31 CFR rozdział X (wcześniej 31 CFR 103).
Punkt 103.24 brzmi następująco:
Sec. 103,24 Sprawozdania z zagranicznych rachunków finansowych.(a) Każda osoba podlegająca jurysdykcji Stanów Zjednoczonych (z wyjątkiem zagranicznej spółki zależnej osoby amerykańskiej) posiadająca interes finansowy lub podpis lub inny organ nad bankiem, papiery wartościowe lub inny rachunek finansowy w obcym kraju zgłasza takie powiązanie z Komisarzem Urzędu Skarbowego za każdy rok, w którym związek taki istnieje, oraz dostarcza takie informacje, które zostaną określone w formularzu sprawozdawczym zaleconym przez Sekretarza, który zostanie złożony przez takie osoby. Osoby mające udział finansowy w 25 lub więcej zagranicznych rachunkach finansowych muszą odnotować ten fakt na formularzu. Osoby takie będą zobowiązane do dostarczenia szczegółowych informacji dotyczących każdego z rachunków, jeżeli zostaną o to poproszone przez Sekretarza lub jego delegata. (31 CFR 103,24)
Ustawa o ograniczeniach w zakresie raportowania konta zagranicznego
Obowiązuje sześcioletni przedawnienie w zakresie oceny kar cywilnych i pięć lat za ocenę kar kryminalnych. (Źródło: New York State Bar Association, powołując się na 31 USC sekcja 5321 (b) (1) i 18 USC sekcja 3282.)
IRS informuje, że podatnicy powinni przechowywać sprawozdanie z zagranicznego rachunku bankowego przez pięć lat. "Dokumentacja musi być przechowywana przez okres 5 lat, począwszy od 30 czerwca roku następującego po roku kalendarzowym i musi być dostępna do wglądu zgodnie z prawem, zachowanie kopii złożonego FBAR może pomóc w spełnieniu wymagań dotyczących przechowywania dokumentacji. " Ponadto zalecam, aby podatnicy przechowywali kopie wyciągów z rachunków bankowych, a także sprawozdań z zagranicznych rachunków bankowych przez co najmniej sześć lat (co odpowiada najdłuższemu okresowi przedawnienia).
Kary za nieudane
Departament Skarbu może nałożyć bardzo sztywne kary za nie złożenie TD F 90-22.1.
"Kary cywilne i karne, w tym w niektórych przypadkach grzywna w wysokości nie większej niż 500 000 USD i kara pozbawienia wolności nieprzekraczająca pięciu lat, są przyznawane za brak złożenia sprawozdania, dostarczenie informacji oraz za złożenie fałszywego lub oszukańczego sprawozdania". (Z komunikatu o prywatności w formularzu 90-22.1)
Według doradcy podatkowego Howarda Rosena, można ocenić następujące kary:
- Niedopełnienie kary pieniężnej - do 250 000 $ i / lub do 5 lat pozbawienia wolności dla dowolnej osoby "umyślnie naruszającej" wymagania dotyczące zgłoszenia. (Kara 31 CFR 5322a)
- Kara oszustwa - do 500 000 $ i / lub do 10 lat pozbawienia wolności dla dowolnej osoby "umyślnie naruszającej" wymagania dotyczące zgłoszenia "jako część wzorca każdej nielegalnej działalności obejmującej ponad 100 000 $ w okresie 12 miesięcy." (Kara 31 CFR 5322b)
- Kara fałszowania informacji - grzywna lub do 5 lat pozbawienia wolności dla osoby przedstawiającej fałszywe, wprowadzające w błąd, fikcyjne lub oszukańcze oświadczenia na temat TD F 90-22.1; lub do 8 lat pozbawienia wolności, jeżeli fałszywe informacje dotyczą terroryzmu krajowego lub zagranicznego. (18 CFR 1001 kary)
Dodatkowe pytania
Dodatkowe pytania dotyczące tych kwestii należy kierować do bezpłatnej linii pomocy IRS pod numerem (800) 829-1040, która jest ogólną infolinią dla urzędu skarbowego. Agencja utworzyła również specjalną infolinię, która jest przeznaczona specjalnie do rozwiązywania problemów z rachunkami bankowymi na rachunkach zagranicznych (866) 270-0733 (bezpłatny) lub (313) 234-6146 (nie dotyczy połączeń bezpłatnych). Pytania można również przesłać pocztą elektroniczną do urzędu skarbowego pod adresem FBARquestions@irs.gov .