Najważniejsze kluczowe postanowienia mające wpływ na osoby fizyczne
Pełny tekst : HR 2029 na Congress.gov.
Szacowane skutki budżetowe : Zmniejsza wpływy z podatków federalnych o 621,951 miliarda USD w okresie dziesięciu lat od 2016 do 2025 (Wspólna Komisja ds. Podatków, JCX-143-15, pdf).
Wyjaśnienie techniczne : Wspólny Komitet ds. Podatków, JCX-144-15, pdf.
| Przepisy dotyczące indywidualnych podatków dochodowych | ||
| Korzyści | ||
Zasiłki na opiekę zdrowotną dla pracowników rządowych | Zmiana | 12/18/2015 i iść do przodu |
Korzyści z transportu zbiorowego i parkowania | Trwałe parzystości | 2015 i iść do przodu |
| Dochód | ||
Anulowanie dochodu z tytułu długu dla głównych rezydencji | Rozszerzony ze zmianami | do 2016 r |
Dywidendy otrzymane przez cudzoziemców niebędących rezydentami | Stały | 2015 i iść do przodu |
Wyłączenie dla kwot otrzymanych w ramach programu kolegiów zawodowych | Nowy | 2016 |
Wykluczenie z dochodu brutto niektórych kwot otrzymanych przez osoby niesłusznie uwięzione | Nowy | wszystkie lata podatkowe |
Wykluczenie 100% zysku na niektórych akcjach małych przedsiębiorstw | Stały | 2015 i iść do przodu |
Kwalifikowane obligacje akademii strefy | Rozszerzony | do 2016 r |
| Potrącenia | ||
Darowizny na cele charytatywne kapitału zyskują realną własność przeznaczoną na cele konserwatorskie | Stały | 2015 i iść do przodu |
Oszacowanie kosztów wychowawcy | Trwałe ze zmianami | 2015; zmiany od 2016 r |
Odliczenie składek na ubezpieczenia hipoteczne | Rozszerzony | do 2016 r |
Odliczenie podatku od sprzedaży | Stały | 2015 i iść do przodu |
Opłacanie czesnego i opłat | Rozszerzony | do 2016 r |
| Kredyty | ||
Opodatkowanie kredytu inwestycyjnego na paliwa alternatywne | Rozszerzony | do 2016 r |
Amerykański kredyt podatkowy na możliwości | Trwałe ze zmianami | |
Dziecko ulga podatkowa | Trwałe ze zmianami | |
Kredyt na pojazdy z ogniwami paliwowymi | Rozszerzony | do 2016 r |
Uzyskany kredyt podatkowy | Trwałe ze zmianami | |
Kredyt podatkowy na motocykl elektryczny | Rozszerzony | do 2016 r |
Numer identyfikacyjny pracodawcy wymagany dla amerykańskiego kredytu podatkowego | Nowy | począwszy od 2016 r |
Niezwiązane z działalnością ulgi w podatku od nieruchomości energetycznych | Rozszerzony | do 2016 r |
Zapobieganie roszczeniom z mocą wsteczną z tytułu zarobionego dochodu, ulgi podatkowej dla dzieci i ulgi podatkowej dla amerykańskich możliwości | Nowy | 12/18/2015 i iść do przodu |
| Plany oszczędności podatkowych | ||
Dobroczynne dystrybucje IRA | Stały | |
Wcześniejsze wypłaty emerytalne dla kurierów materiałów jądrowych, Kapitol Stanów Zjednoczonych, Policja Sądu Najwyższego i agentów specjalnych ds. Bezpieczeństwa dyplomatycznego | Zmiana | 2016 |
Eliminacja wymogu miejsca zamieszkania dla kwalifikowanych programów ABLE | Zmiany | 2015 |
Obrót niektórymi kwotami płatności lotniczych | Zmiana retroaktywna | 2014 |
Zamiany dozwolone od innych planów emerytalnych na PROSTYCH kont emerytalnych | Zmiana | 12/18/2015 i iść do przodu |
Sekcja 529 planów oszczędnościowych uczelni | Zmiany | 2016 |
| Procedura IRS | ||
Zapobieganie przedłużeniu okresu poboru podatków dla członków Sił Zbrojnych hospitalizowanych w wyniku urazów strefy walki | Zmiana | wszystkie lata podatkowe |
Procedury wydawania indywidualnych numerów identyfikacji podatników | Nowy | 12/18/2015 i iść do przodu |
| Kary dla indywidualnych podatników | ||
Kary z powodu niewłaściwych zwrotnych kredytów | Zmiany | 12/18/2015 i iść do przodu |
Ograniczenia dla podatników, którzy nienależnie ubiegali się o kredyty w poprzednim roku | Nowy | począwszy od 2016 r |
| Kary dla specjalistów podatkowych | ||
Badanie due diligence dla Child Tax Credit i American Opportunity Tax Credit Return | Nowy | począwszy od 2016 r |
Kara dla płatnych osób przygotowujących się, którzy angażują się w działania umyślne lub lekkomyślne | Zmiany | 12/18/2015 i iść do przodu |
Szybkie podsumowania indywidualnych przepisów dotyczących podatku dochodowego
Świadczenia pracownicze
Zasiłki na opiekę zdrowotną dla pracowników rządowych: Plany zdrowotne i wypadkowe dla pracowników rządowych mogą korzystać z dobrowolnych stowarzyszeń beneficjentów pracowniczych jako rodzaju trustu medycznego, z którego wynikają zwolnienia podatkowe z tytułu opieki medycznej, oprócz trustów upoważnionych przez legislatury stanowe lub trusty, które otrzymały zwolnić orzeczenia z IRS. Obowiązuje dla zwrotów po 18 grudnia 2015 r.
Opłaty za transport zbiorowy i parkowanie : za rok podatkowy 2015 i później, maksymalna kwota wolna od podatku z tytułu transportu zbiorowego, wspólnego korzystania z samochodu i parkowania jest ograniczona do 175 USD miesięcznie. Wcześniej występowała różnica: maksymalna stawka 100 USD miesięcznie w przypadku świadczeń z tytułu transportu zbiorowego i wspólnego korzystania z samochodu oraz wyższa o 175 USD miesięcznie za świadczenia parkingowe.
Wyłączenia dochodów
Anulowanie dochodu z tytułu długu dla głównych rezydencji : Przedłużony do 2016 r. Z modyfikacjami.
Zgodnie z tym przepisem podatnicy mogą wyłączyć z dochodu na potrzeby podatku federalnego do 2 mln USD wierzytelności z przejęć w ich pierwotnym miejscu zamieszkania, które są im odpuszczone lub zwolnione przez pożyczkodawcę (np. W drodze postępowania egzekucyjnego). Modyfikacja: podatnicy mogą nadal wykluczać umorzenie długów po 2016 r., O ile podatnik i pożyczkodawca zawarli wiążącą pisemną umowę o anulowaniu długu najpóźniej do dnia 31 grudnia 2016 r.
Wykluczenie w przypadku kwot otrzymanych w ramach programu koledżów pracy: począwszy od roku podatkowego 2016 studenci mogą wyłączyć z swoich pensji brutto otrzymywanych z kompleksowego programu praktyk studenckich w zakresie pracy-uczenia się, obsługiwanego przez kolegium pracownicze. Od programu zwolnienia podatkowego wymaga się programu pracy opartego na nauce i usługach.
Wykluczenie z dochodu brutto niektórych kwot otrzymanych przez osoby niesłusznie więzione: nowa sekcja 139F stanowi, że pieniądze otrzymane, ponieważ osoba została bezprawnie uwięziona za przestępstwo, którego nie popełnił, są wyłączone z podatku dochodowego. Aby się zakwalifikować, dana osoba musiała zostać skazana za przestępstwo na mocy prawa federalnego lub stanowego, osoba była w całości lub w części skazana na karę pozbawienia wolności, została ułaskawiona, uzyskała ułaskawienie lub amnestię, ponieważ osoba ta była niewinna lub orzeczenie zostało cofnięte lub zwolniony po nowej próbie. Wyłączenie obowiązuje od początku roku podatkowego 2016 i działa wstecz dla wszystkich poprzednich lat podatkowych. PATH obejmuje specjalne zrzeczenie się zwykłych 3-letnich ustaw o ograniczeniach dotyczących zwrotu podatku, które umożliwiają osobom, których dotyczy zmiana, składanie poprawionych zwrotów i wniosków o zwrot nadpłaconego podatku, jeśli wniosek o zwrot zostanie złożony przed 18 grudnia 2016 r.
Wykluczenie 100% zysku na niektórych akcjach małych przedsiębiorstw: Trwałe przedłużenie dla lat podatkowych 2015 i przyszłości.
Zyski kapitałowe z kwalifikowanych zapasów małych przedsiębiorstw w korporacji C są całkowicie wyłączone z federalnego podatku dochodowego, jeśli inwestor posiada akcje przez ponad pięć lat.
Obligacje akredytowanej strefy akademickiej: przedłużone na lata podatkowe 2015 i 2016. Do 400 milionów dolarów w obligacjach akademickich strefy kwalifikowanej są wydawane na każdy rok.
Potrącenia
Odliczenie kosztów wychowawcy : PATH dokonuje trzech zmian w odliczeniu z góry na wydatki wychowawcy. Po pierwsze, na stałe rozszerza to odliczenie. Odliczenie wygasło z końcem 2014 r. Odliczenie kosztów edukacji jest dostępne dla lat podatkowych 2015 i przyszłych. Po drugie, począwszy od roku podatkowego 2016, limit 250 dolarów na to odliczenie będzie indeksowany pod względem inflacji. Również od 2016 r. Nauczyciele mogą odliczyć kursy doskonalenia zawodowego oprócz materiałów szkolnych.
Opłaty za naukę i opłaty : przedłużono na lata podatkowe 2015 i 2016.
Odliczenie składki na ubezpieczenie kredytu hipotecznego : przedłużone dla lat podatkowych 2015 i 2016. Zgodnie z tym przepisem osoby fizyczne mogą uwzględnić koszt składek na ubezpieczenie kredytu hipotecznego w ramach odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego.
Odliczenie od podatku od sprzedaży : ta wyszczególniona ulga wygasła z końcem 2014 r. PATH przywraca odliczenie podatku od sprzedaży za rok podatkowy 2015 i dokonuje stałego odliczenia. Wydawcy wybierają między wyższym stanowym i lokalnym podatkiem dochodowym lub ich stanem i lokalnymi podatkami od sprzedaży.
Specjalny przepis dotyczący darowizn na cele charytatywne kapitału zyskuje prawdziwą własność dla celów ochrony: ta specjalna zasada wygasła z końcem 2014 r., A PATH teraz czyni tę zasadę stałą. Obowiązuje dla roku podatkowego 2015 i będzie kontynuowany. Zgodnie z tą szczególną zasadą, podatnik może odliczyć pieniądze na cele charytatywne (według uczciwej wartości rynkowej, do 50% skorygowanego dochodu brutto) za przekazanie całości lub części nieruchomości kwalifikowalnej organizacji charytatywnej na cele ochrony. Nadwyżka wartości darowizny, ponad 50% skorygowanego dochodu brutto, jest przenoszona do 15 lat. W przypadku braku tej specjalnej zasady darowizny na ochronę ograniczono by do 30% skorygowanych dochodów brutto z 5-letnim okresem przenoszenia.
Ulgi podatkowe
Amerykański kredyt podatkowy na okazję : początkowo tymczasowy zamiennik kredytu Nadzieja, amerykański kredyt na okazję miał wygasnąć z końcem 2017 r. PATH usuwa tę datę wygaśnięcia, dzięki czemu amerykański kredyt na okazję jest stałą cechą w kodzie podatkowym. Nie wprowadzono żadnych innych zmian: sposób obliczania amerykańskiego kredytu na okazję i kogo się kwalifikuje, pozostaje taki sam.
Numer identyfikacyjny pracodawcy wymagany w przypadku kredytu podatkowego w amerykańskiej opłacie: osoby fizyczne muszą podać numer identyfikacyjny pracodawcy instytucji edukacyjnej, do której uczęszczają (co jest zgłaszane na formularzu 1098-T) podczas ubiegania się o ulgę podatkową w ramach amerykańskiej firmy Opportunity. Ta zmiana obowiązuje dla roku podatkowego 2016 i będzie kontynuowana.
Kredyt podatkowy na dzieci : Istnieją dwie metody obliczania części zwrotnej ulgi podatkowej na dziecko. Jedna metoda mierzy dochód osoby powyżej 3000 USD i pomnożona przez 15 procent. Ten próg 3000 USD był pierwotnie zmianą tymczasową na lata 2009-2017 z kwoty progu 10 000 USD. PATH powoduje stały próg 3000 USD, a ta kwota progowa nie jest indeksowana pod względem inflacji.
Uzyskany kredyt z tytułu podatku dochodowego : PATH dokonuje dwóch zmian w uzyskanym dochodzie. Po pierwsze, sprawia, że stały stały się wyższy dochodowy dochód dla rodzin z trzema lub więcej osobami na utrzymaniu. (Przepis ten miał wygasnąć z końcem 2017 r.) Po drugie, stanowi stały, wyższy próg dla stopniowego znoszenia małżeństw składających wspólnie wnioski małżeńskie.
Zapobieganie roszczeniom z mocą wsteczną w przypadku zasądzonego dochodu, ulgi podatkowej dla dzieci i ulgi podatkowej na amerykański Opportunity: Obowiązuje w przypadku zeznań podatkowych złożonych po 18 grudnia 2015 r. Osoby fizyczne nie mogą ubiegać się o EITC, CTC ani AOTC w odniesieniu do żadnej osoby (samodzielnie lub zależnej) ), który ma numer SSN, ITIN lub ATIN wydany po terminie wymagalności złożenia zeznania.
Niezwiązane z działalnością ulgi podatkowe związane z nieruchomościami energetycznymi : przedłużono na lata podatkowe 2015 i 2016. W roku podatkowym 2016 okna, świetliki i drzwi będą musiały spełniać normy Energy Star 6.0, aby kwalifikować się do otrzymania kredytu.
Opodatkowanie kredytu na zakup paliwa zastępczego dla paliwa alternatywnego: przedłużono na lata podatkowe 2015 i 2016.
Kredyt podatkowy na motocykl elektryczny: przedłużony na lata podatkowe 2015 i 2016. Ulga podatkowa wygasła z końcem 2013 r. I nie jest przedłużana na rok podatkowy 2014. Rozszerzenie dotyczy wyłącznie motocykli elektrycznych. Ulga podatkowa na trójkołowe pojazdy elektryczne nie jest odnawiana.
Kredyty na pojazdy z ogniwami paliwowymi: przedłużono na lata podatkowe 2015 i 2016.
Rachunki oszczędnościowe podatkowe
Charitable IRA Distributions : Trwałe przedłużanie. Przepis ten wygasł z końcem 2014 roku. PATH przywraca kwalifikowaną dystrybucję charytatywną na 2015 rok i kontynuuje. W ramach tej zachęty ludzie mogą przekazywać darowiznę na cele charytatywne bezpośrednio ze swojego tradycyjnego indywidualnego konta emerytalnego (IRA) lub Roth IRA. Zakwalifikowane akcje charytatywne są wyłączone z dochodu brutto, co oznacza, że osoby nie zawierają wartości kwoty przekazanej jako część dochodu. Z tego samego powodu kwalifikowana dystrybucja charytatywna nie jest zgłaszana jako część szczegółowych wyliczeń danej osoby. Wykwalifikowane dystrybucje charytatywne zaliczają się do osiągnięcia wymaganych minimalnych rozkładów na rok.
Wcześniejsze wypłaty emerytalne dla kurierów materiałów jądrowych, policja Kapitolińska Stanów Zjednoczonych, policja Sądu Najwyższego i specjalne agencje ds. Bezpieczeństwa dyplomatycznego: pracownicy tego typu mogą otrzymywać wypłaty z ich programów emerytalnych o zdefiniowanym świadczeniu lub określonych składek emerytalnych bez podlegania 10-procentowej stawce przedwczesnej dystrybucji jeśli pracownik oddziela się od służby po ukończeniu 50. roku życia. Jest to wyjątek od ogólnej zasady, zgodnie z którą osoby fizyczne mogą czerpać z grupowego planu emerytalnego po osiągnięciu wieku 55 lat i oddzieleniu się od służby. Obowiązuje od początku roku podatkowego 2016.
Eliminacja wymogu dotyczącego miejsca zamieszkania dla kwalifikowanych programów ABLE : dwie zmiany, obowiązujące dla roku podatkowego 2015 i przyszłych. (1) PATH eliminuje wymóg, aby konta ABLE musiały być ustawione w tym samym stanie, w którym właściciel konta jest rezydentem. (2) PATH pozwala na najazd z planów oszczędnościowych w dziale 529 uczelni bez kary, do rocznego limitu wkładów ABLE. Nadwyżki rolowania są uwzględniane w dochodzie brutto osoby dokonującej dystrybucji.
Rolowanie niektórych kwot płatności lotniczych: Niektóre rodzaje wypłat z programów określonych świadczeń wypłacanych pracownikom linii lotniczych mogą zostać przeniesione bez konsekwencji podatkowych na tradycyjną IRA. Retroaktywny do 2014 r.
Rolowanie dozwolonych z innych planów emerytalnych na PROSTYCH kont emerytalnych: Po zakończeniu dwuletniego okresu następującego po dacie pierwszego pracownika po raz pierwszy uczestniczącego w SIMPLE IRA , pracownicy mogą przelewać środki z innych planów emerytalnych grupowych (takich jak plany 401 (k)) i tradycyjne IRA w ich SIMPLE IRA. Obowiązuje dla rolowań po 18 grudnia 2015 r.
Sekcja 529 planów oszczędnościowych uczelni : 3 zmiany. (1) QHEE dla sprzętu komputerowego, urządzeń peryferyjnych, oprogramowania, dostępu do Internetu i powiązanych usług tylko wtedy, gdy sprzęt, oprogramowanie lub usługi będą wykorzystywane głównie przez beneficjenta w którymkolwiek z lat, w którym beneficjent jest zapisany do uprawnionej instytucji edukacyjnej. (2) Uchyla zasady, zgodnie z którymi rachunki muszą być agregowane w celu obliczenia kwoty dystrybucji uwzględnionej w dochodzie podatnika. Zyski są teraz obliczane na podstawie podziału na dystrybucję, a nie na zasadzie zagregowanej. (3) Nowa zasada: jeżeli wyznaczony beneficjent otrzyma zwrot jakichkolwiek wydatków na szkolnictwo wyższe, wszelkie wypłaty, które zostały wykorzystane do pokrycia zwrotu kosztów, nie podlegają opodatkowaniu, jeżeli beneficjent zrezygnuje z kwoty zwrotu z planu 529 w ciągu 60 dni od otrzymanie zwrotu. Skuteczne dla lat podatkowych 2015 i przyszłych.
Procedura IRS
Zapobieganie przedłużeniu okresu poboru podatków dla członków Sił Zbrojnych, którzy są hospitalizowani w wyniku urazów strefy walki: Zwykle IRS ma dziesięć lat na pobieranie podatków od daty oceny. Ten 10-letni okres może zostać przedłużony. W szczególności ten dziesięcioletni okres zostaje przedłużony na okres, w którym osoba pozostaje w czynnym służbie wojskowej w wyznaczonej strefie walki, a także po 180 dniach od zakończenia pełnienia przez nią aktywnej służby. Ten nowy przepis wyjaśnia, że jeśli dana osoba jest hospitalizowana w wyniku urazów odniesionych w strefie walki, każdy okres ciągłej hospitalizacji po okresie pełnienia służby, powiększony o 180 dni, nie powoduje przedłużenia dziesięcioletniego ograniczenia dotyczącego zbiorów. Przepis ten działa skutecznie i działa wstecz.
Nowe procedury wydawania Numerów Identyfikacyjnych Podatnika: skuteczne od 18 grudnia 2015 r.
Kary dla indywidualnych podatników
Kary z powodu niewłaściwych zwrotnych kredytów: IRS może teraz uwzględniać nadwyżkę zwrotnych kredytów w stosunku do kwoty podatku wykazanej na powrocie przy obliczaniu kary za dokładność i kary oszustwa. IRS może również nałożyć na 20% błędną karę umowną na otrzymany kredyt dochodowy. Ta zmiana jest skuteczna zarówno w przyszłości, jak i z mocą wsteczną. Obowiązuje dla zeznań podatkowych złożonych po 18 grudnia 2015 r. I dla deklaracji złożonych w tym dniu lub przed tą datą, jeżeli nie upłynął okres przedawnienia dla oceny. Zmiana na błędną karę roszczenia jest skuteczna w przypadku roszczeń złożonych po dacie uchwalenia.
Ograniczenia dla podatników, którzy nienależnie ubiegali się o kredyty w poprzednim roku: jeśli dana osoba dochodzi roszczeń podatkowych dla dzieci , IRS później odmawia przyznania kredytu, a roszczenie podatnika o kredyt zostało uznane za spowodowane oszustwem, wtedy dana osoba nie może żądać dziecka Ulga podatkowa na następne dziesięć lat. Jeśli jednak roszczenie podatnika zostało określone na skutek lekkomyślnego lub umyślnego lekceważenia zasad, osoba ta nie może ubiegać się o ulgę podatkową na dzieci przez następne dwa lata. To samo ograniczenie dotyczy roszczeń związanych z podatkiem dochodowym w USA : 10 lat za oszustwo i 2 lata za lekkomyślne lub celowe lekceważenie zasad.
Kary dla profesjonalistów podatkowych
Due diligence w przypadku Child Tax Credit i American Opportunity Tax Credit Return: Aby zmniejszyć liczbę niewłaściwych roszczeń, PATH wymaga od specjalistów podatkowych spełnienia wymogów należytej staranności przy sporządzaniu deklaracji podatkowych, od których klient pobiera ulgę podatkową dla dzieci lub ulgę podatkową American Opportunity . Wymogi - i kary - są podobne do zasad należytej staranności dla uzyskanego kredytu podatkowego. Jest to efektywny początek roku podatkowego 2016.
Kara dla płatnych osób sporządzających sprawozdania, którzy wykonują działania umyślne lub lekkomyślne: Kara ta jest zwiększana do kwoty większej niż 5000 USD lub 75% dochodu uzyskanego (lub otrzymywanego) przez osobę przygotowującą się w odniesieniu do zeznań podatkowych lub roszczeń o zwrot, na które sporządzający zaniża podatek z powodu działania umyślnego lub lekkomyślnego. Wyższa kara obowiązuje od 18 grudnia 2015 r. Kara była wyższa o 1000 USD lub 50% dochodu uzyskanego (lub otrzymanego) przez osobę przygotowującą się od zwrotu podatku. Niedoszacowanie musi być spowodowane nieuzasadnioną pozycją, czyli dowolną pozycją, której sporządzający nie ma uzasadnionego przekonania, że jest prawdopodobne, że nie zostanie utrzymane na podstawie jej meritum, chyba że pozycja ta zostanie ujawniona przy powrocie lub gdy istnieje znacząca władza dla tego stanowiska. W przypadku pozycji, które spełniają definicję schronienia podatkowego lub transakcji notowanych na giełdzie lub transakcji podlegających zgłoszeniu, sporządzający musi mieć uzasadnione przekonanie, że pozycja ta byłaby bardziej prawdopodobna niż utrzymywanie się z korzyścią merytoryczną.
| Postanowienia podatkowe dla przedsiębiorstw | ||
| Raportowanie informacji | ||
Terminy składania Formularza W-2 i Formularza 1099-MISC | Zmiana | począwszy od 2017 r |
Bezpieczna przystań dla błędów de minimis dotyczących zwrotów informacji | Zmiana | począwszy od 2017 r |
Jedynie faktycznie wypłacone czesne jest zgłaszane na formularzu 1098-T | Zmiana | począwszy od 2016 r |
| Przychód firmy | ||
Osiem lat okresu uznawania dla zysków ze sprzedaży kwalifikujących się nieruchomości do przesyłu energii elektrycznej | Rozszerzony | do 2016 r |
Obniżenie okresu uznawania S-korporacji za wbudowany podatek od zysków | Stały | |
Niepowiązany dochód podlegający opodatkowaniu w ramach działalności gospodarczej organizacji zwolnionych z podatku | Stały | |
| Odliczenia biznesowe i amortyzacja | ||
Odzyskiwanie 15-letnich linii prostych w celu poprawy kwalifikowania dzierżawy, wykwalifikowanych budynków restauracyjnych i ulepszeń oraz kwalifikowanych ulepszeń w handlu detalicznym: | Stały | |
3-letnia amortyzacja dla koni wyścigowych | Rozszerzony | do 2016 r |
7-letnia amortyzacja dla kompleksów rozrywkowych sportów motorowych | Rozszerzony | do 2016 r |
Przyspieszona amortyzacja dla nieruchomości biznesowych na rezerwatach w Indiach | Rozszerzony | do 2016 r |
Dostosowanie podstawy do zapasów korporacji S, które dokonują darowizn na cele charytatywne | Stały | |
Amortyzacja premii | Trwałe ze zmianami | |
Amortyzacja premii za majątek biopaliw drugiej generacji | Rozszerzony | do 2016 r |
Dobroczynne wkłady w zapasy żywności | Stały | |
Odliczenie krajowej działalności produkcyjnej w Puerto Rico | Rozszerzony | do 2016 r |
Wybór do odliczenia energooszczędnych nieruchomości komercyjnych | Rozszerzony | do 2016 r |
Wybory do kina kosztowego i telewizyjnego oraz przedstawienia teatralne na żywo | Rozszerzony | do 2016 r |
Wybory na koszt sprzętu bezpieczeństwa kopalni | Rozszerzony | do 2016 r |
Ulgi podatkowe w zakresie upodmiotowienia | Rozszerzony | do 2016 r |
Sekcja 179 Wydatki | Trwałe ze zmianami | |
| Kredyty podatkowe dla firm | ||
Kredyt ekonomiczny w Samoa Amerykańskim | Rozszerzony | do 2016 r |
Dodatki do biodiesla i odnawialnego oleju napędowego | Rozszerzony | do 2016 r |
Kredyt na energooszczędne nowe domy | Rozszerzony | do 2016 r |
Kredyt dla obiektów produkujących energię ze źródeł odnawialnych | Rozszerzony | do 2016 r |
Kredyt do produkcji indyjskich obiektów węglowych | Rozszerzony | do 2016 r |
Kredyt płac pracodawcy dla aktywnych pracowników cła | Trwałe ze zmianami | |
Indyjski kredyt podatkowy na zatrudnienie | Rozszerzony | do 2016 r |
Kredyt podatkowy na szkolenie ratownicze w kopalni | Rozszerzony | do 2016 r |
Kredyt podatkowy dla nowych rynków | Rozszerzony | |
Kredyt podatkowy na utrzymanie torów kolejowych | Rozszerzony | do 2016 r |
Kredyt podatkowy na badania i rozwój | Trwałe ze zmianami | |
Ulga podatkowa producenta drugiej generacji w zakresie biopaliw | Rozszerzony | do 2016 r |
Ulga podatkowa na możliwości pracy | Rozszerzony | |
| Podatek akcyzowy | ||
Podatek akcyzowy od wyrobów medycznych | Zawieszony | na lata kalendarzowe 2016 i 2017 |
| Międzynarodowy biznes | ||
Fragment podczęści F dla aktywnych dochodów z finansowania | Stały | |
Przejrzyste traktowanie płatności między powiązanymi kontrolowanymi zagranicznymi korporacjami zgodnie z przepisami dotyczącymi zagranicznych spółek holdingowych | Rozszerzony | do 2019 r |
Szybkie streszczenia przepisów podatkowych dla przedsiębiorstw
Raportowanie informacji dla firm
Terminy wypełniania Formularza W-2 i Formularza 1099-MISC: Formularze W-2 i Formularz 1099-MISC należy złożyć do 31 stycznia po zakończeniu roku kalendarzowego. Jest to ten sam termin dostarczenia tych oświadczeń pracownikom i odbiorcom. Firmy nie są już uprawnione do przedłużenia terminu składania wniosków (28 lutego dla papierowych filtrów i 31 marca dla elektronicznych filtrów). Nowy termin wchodzi w życie w roku kalendarzowym 2016.
Ponadto PATH nakazuje IRS, aby nie płacili żadnych kredytów ani zwrotów związanych z uzyskanym podatkiem dochodowym lub dodatkowym podatkiem na dzieci do 15 lutego . Można przypuszczać, że daje to SSA i IRS wystarczająco dużo czasu na przetworzenie wszystkich przychodzących formularzy W-2 i 1099-MISC i dopasowanie ich do indywidualnych deklaracji podatkowych w celu zweryfikowania uprawnień do EITC i ACTC. 15 lutego rozpoczyna się data wydania zwrotów związanych z EITC i CTC, począwszy od deklaracji podatkowej za rok 2016 złożonej w roku kalendarzowym 2017.
Bezpieczna przystań dla błędów de minimis dotyczących zwrotów informacji: Począwszy od roku kalendarzowego 2017, firmy mogą polegać na zasadzie bezpiecznego portu, aby uniknąć kary za niezłożenie prawidłowego zwrotu informacji lub kary za nieprzedstawienie prawidłowego oświadczenia odbiorcy. Zasada "bezpiecznej przystani": "zwrot informacji lub oświadczenie odbiorcy płatności jest prawidłowo złożony, ale zawiera błąd de minimis kwoty wymaganej do zgłoszenia w takim zwrocie lub oświadczeniu. Zasadniczo, błąd de minimis kwoty na informacji zwrotnej lub oświadczenie nie musi być poprawione, jeżeli błąd dotyczący pojedynczej kwoty nie przekracza 100 USD . Ustala się niższy próg wynoszący 25 USD w odniesieniu do błędów w odniesieniu do zgłaszania kwoty potrącanej zaliczki lub wstrzymania pobrania "(JCX-144-15, str. 124) .
Jedynie opłacone czesne jest zgłaszane na formularzu 1098-T: Skuteczne w roku kalendarzowym 2016, a instytucje edukacyjne muszą zgłaszać jedynie łączną kwotę kwalifikowanych czesnych i związanych z tym wydatków, które faktycznie zapłacił w ciągu roku kalendarzowego. Wcześniej instytucje edukacyjne mogły zgłaszać kwoty faktycznie zapłacone lub kwoty naliczone w ciągu roku.
Przychód firmy
Osiem lat okresu uznawania dla zysków ze sprzedaży kwalifikujących się nieruchomości elektroenergetycznych: przedłużony dla lat podatkowych 2015 i 2016.
Obniżenie okresu uznawania S-korporacji za wbudowany podatek od zysków: Na stałe zmienia się z 10 lat na 5 lat w okres uznawania, w którym korporacja typu S, regulowana firma inwestycyjna lub fundusz inwestycyjny nieruchomości mogą podlegać podatkowi od osób prawnych od zysków z nieruchomości utrzymywał, jeśli wcześniej był korporacją typu C lub otrzymał nieruchomość od korporacji.
Niepowiązane przychody podlegające opodatkowaniu w ramach działalności gospodarczej organizacji zwolnionych z podatku: PATH na stałe rozszerza specjalną zasadę dotyczącą przychodów z najmu, opłat licencyjnych, rent i dochodów odsetkowych otrzymanych od spółek zależnych, które kontrolują co najmniej 50% przez organizację zwolnioną z podatku. Zgodnie z tą szczególną zasadą, czynsze i inne płatności z tytułu dochodów uzyskanych od kontrolowanych podmiotów zależnych, które przekraczają zasady rynkowe, mogą podlegać opodatkowaniu jako niepowiązane dochody z działalności gospodarczej i mogą podlegać karze 20%. Przepis ten wygasł z końcem 2014 r. I został przywrócony na lata 2015 i rok później.
Odliczenia biznesowe i amortyzacja
3-letnia amortyzacja dla koni wyścigowych: przedłużona dla lat podatkowych 2015 i 2016.
7-letnia amortyzacja dla kompleksów rozrywkowych sportów motorowych: przedłużona dla lat podatkowych 2015 i 2016.
15-letnie odzyskiwanie kosztów w linii prostej w celu poprawy kwalifikacji dzierżawionych, wykwalifikowanych budynków restauracyjnych i ulepszeń oraz kwalifikowanych ulepszeń w zakresie sprzedaży detalicznej: trwale rozbudowane i dostępne dla roku podatkowego 2015 i przyszłego.
Przyspieszone okresy odzyskiwania amortyzacji nieruchomości gospodarczych w przypadku rezerwacji w Indiach: przedłużono dla lat podatkowych 2015 i 2016. W roku podatkowym 2016 podatnicy mogą wybrać z tego przyspieszonego harmonogramu amortyzacji dla poszczególnych klas.
Dostosowanie podstawy do zapasów korporacji S, które zasilają dobroczynne składki majątku: Trwałe przedłużanie. Kiedy korporacja podrozdziału S przekazuje pieniądze lub majątek na cele charytatywne, wartość darowizny przepływa na konto wspólnika 1040. Akcjonariusz bierze darowiznę na cele charytatywne jako wyodrębnioną pozycję i zmniejsza jej podstawę w kapitale S korporacji. Kwota, o jaką zmniejsza się zasób akcji korporacyjnych S jest proporcjonalną częścią udziału skorygowanej podstawy darowanej nieruchomości. (Ta zasada dotycząca korekty podstawy wygasła z końcem 2014 r. I została przywrócona dla roku podatkowego 2015 i do przodu).
Amortyzacja premii: rozszerzona do 2019 r. Z modyfikacjami. Podatnicy mogą przyjąć 50% skorygowanej podstawy wyposażenia i nieruchomości jako dodatkową amortyzację oprócz regularnej amortyzacji. PATH przedłuża amortyzację bonusową do 2019 r. Z następującymi modyfikacjami. Kwota amortyzacji premii wynosi 50% skorygowanej podstawy dla lat podatkowych 2015, 2016 i 2017; 40% dla roku podatkowego 2018; i 30% dla roku podatkowego 2019. Dodatkowa amortyzacja w wysokości 8 000 USD jest dozwolona na samochody w latach podatkowych 2015, 2016 i 2017; dodatkowe 6400 USD na 2018; oraz dodatkowe 4 800 $ na 2019. PATH rozciąga się także na rok 2019 na wybory w celu przyspieszenia kredytów AMT zamiast amortyzacji bonusowej.
Amortyzacja premii za biopaliwę drugiej generacji: rozszerzona dla lat podatkowych 2015 i 2016.
Darowizny na cele charytatywne w zakresie zapasów żywności: stale przedłużane. Odliczenie to jest dostępne dla lat podatkowych 2015 i przyszłych. PATH wprowadza również trzy zmiany w zasadach specjalnych dotyczących przekazywania zasobów żywnościowych organizacjom charytatywnym. Po pierwsze, podatnicy biznesowi mogą odjąć odliczenie do 15% dochodu podlegającego opodatkowaniu (to było 10% dla lat podatkowych 2014 i wcześniejszych). Po drugie, podatnicy mogą wybrać, pod pewnymi warunkami, podstawę inwentaryzacji żywności jako równą 25% rynkowej wartości towaru. Po trzecie, PATH wprowadza domniemania, które można wykorzystać przy przypisywaniu wartości podarowanych artykułów spożywczych.
Odliczenie krajowej działalności produkcyjnej w Puerto Rico: przedłużony na lata podatkowe 2015 i 2016.
Wybór do odliczenia energooszczędnej nieruchomości komercyjnej: przedłużony na lata podatkowe 2015 i 2016.
Wybory do wydawania filmów i produkcji telewizyjnych oraz przedstawienia teatralne na żywo: przedłużony na lata podatkowe 2015 i 2016. Dla roku podatkowego 2016, przedstawienia teatralne na żywo również kwalifikują się do tej wyjątkowej zasady.
Wybory w celu wydatkowania wyposażenia bezpieczeństwa górniczego: przedłużono na lata podatkowe 2015 i 2016.
Ulgi podatkowe z tytułu wzmocnienia pozycji: przedłużono na lata podatkowe 2015 i 2016.
Sekcja 179: Limity wydatków na 2015 rok i przyszłe lata ustalane są obecnie na maksymalnym limicie 500 000 $ rocznie, a limit ten jest obniżany, jeśli koszt kwalifikowanych nieruchomości oddanych do użytku w ciągu roku przekracza 2 miliony USD. Limit w wysokości 500 000 $ i 2-milionowy okres wycofania 2% są indeksowane dla inflacji rozpoczynającej się w roku podatkowym 2016. PATH ustanawia również stałe cztery specjalne zasady dotyczące odliczenia w części 179.
(1) Kwalifikowane udogodnienia w zakresie najmu, kwalifikacje budynków restauracyjnych i ulepszenia oraz kwalifikacje w handlu detalicznym kwalifikują się do sekcji 179, a specjalny limit wynosi 250 000 USD.
(2) Gotowe oprogramowanie komputerowe kwalifikuje się do leczenia w Sekcji 179.
(3) Klimatyzatory i urządzenia grzewcze kwalifikują się do sekcji 179, począwszy od roku podatkowego 2016.
(4) Podatnicy mogą odwołać wcześniej dokonane wybory Sekcji 179 bez zgody Urzędu Skarbowego.
Kredyty podatkowe dla firm
Kredyt na rozwój gospodarczy Samoa Amerykańskiego: przedłużony na lata podatkowe 2015 i 2016.
Opłaty za biodiesel i odnawialny olej napędowy: przedłużono na lata podatkowe 2015 i 2016.
Kredyt na energooszczędne nowe domy: przedłużony na lata podatkowe 2015 i 2016.
Kredyt na urządzenia wytwarzające energię ze źródeł odnawialnych: wydłuŜono dla lat podatkowych 2015 i 2016, z wyjątkiem urządzeń wiatrowych (które wygasły w 2014 r. I nie są odnawiane).
Kredyt na produkcję instalacji węgla indyjskiego: przedłużony dla lat podatkowych 2015 i 2016.
Kredyt wynagrodzeń pracodawcy dla pracowników, którzy są aktywnymi członkami służb mundurowych: Na stałe przedłużony ze zmianami. Firmy mogą uzyskać ulgę podatkową w wysokości 20% różnicy w wynagrodzeniu. Różnicowa płaca to różnica między wynagrodzeniem pracownika, które pracodawca zapłaciłby, gdyby pracownik pozostał pracujący, a kwotą wynagrodzenia, jaką pracownik otrzymał od wojska, gdy został powołany do czynnego wykonywania obowiązków. Ten kredyt podatkowy jest dostępny dla wszystkich pracodawców o dowolnej wielkości począwszy od 2016 r. W 2015 r. I wcześniejszych kredyt był ograniczony do małych firm.
Indyjski kredyt podatkowy na działalność: Rozszerzony dla lat podatkowych 2015 i 2016.
Szkolenie podatkowe na szkolenie ratownicze z kopalni: udzielone na lata podatkowe 2015 i 2016.
Kredyt podatkowy dla nowych rynków: Rozszerzony do 2019 r., Co roku pozwala na inwestycje kwalifikowane do 3,5 mld USD. Okres przeniesienia dla niewykorzystanych kredytów zostaje przedłużony o pięć lat do 2024 r.
Kredyt podatkowy na utrzymanie linii kolejowej: przedłużony dla lat podatkowych 2015 i 2016.
Kredyt podatkowy na badania i rozwój: stale rozszerzany o zmiany. Kwalifikujące się małe firmy mogą wykorzystać kredyt na badania, aby zrównoważyć zarówno ich regularny podatek, jak i alternatywny minimalny podatek, zaczynając od roku podatkowego 2016. Również od 2016 r. Małe firmy mogą wybrać część swojego kredytu badawczego na pokrycie zobowiązania podatkowego dotyczącego składek na ubezpieczenie społeczne.
Kredyt podatkowy na produkcję biopaliw drugiej generacji: przedłużony na lata podatkowe 2015 i 2016.
Ulga podatkowa na możliwości pracy: rozszerzona do 2019 r. Z modyfikacjami. Począwszy od roku podatkowego 2016, ulga podatkowa na możliwości pracy jest dostępna dla pracodawców, którzy zatrudniają osoby, które były bezrobotne przez 27 tygodni lub dłużej.
Podatek akcyzowy
Podatek akcyzowy na wyroby medyczne: zawieszony na lata kalendarzowe 2016 i 2017.
Przepisy międzynarodowe
Fragment podczęści F w odniesieniu do aktywnych dochodów z finansowania: Trwale wyłącza dochody pochodzące z aktywnego prowadzenia działalności bankowej, finansowania, handlu papierami wartościowymi i działalności ubezpieczeniowej od podlegającego opodatkowaniu dochodu kontrolowanego przedsiębiorstwa zagranicznego.
Przejrzyste traktowanie płatności między powiązanymi kontrolowanymi zagranicznymi korporacjami zgodnie z przepisami dotyczącymi zagranicznych spółek holdingowych: Przedłużone do 2019 r.