Przydzielanie ulg podatkowych między małżonkami, którzy osobno segregują
Ogólnie rzecz biorąc, większość potrąceń zostanie podzielona równomiernie, a każdy z małżonków zgłosi połowę całkowitych odliczeń. Niektóre odliczenia należy jednak rozdzielać osobno. Mimo to, inne odliczenia mogą mieć mieszany przydział.
Ogólna reguła dzielenia odliczeń podatkowych dla małżonków osobno składanych
W państwach własności wspólnotowej rozróżnia się nieruchomości, które są uważane za legalnie posiadane przez oboje małżonków jako część ich wspólnoty małżeńskiej (własność wspólnoty) i majątku, który jest uważany za legalnie posiadany tylko przez jednego z małżonków (osobna własność). Ulgi podatkowe są klasyfikowane w zależności od tego, czy podstawową własnością jest własność wspólnoty, czy osobny majątek, czy też dochód wygenerowany jest dochodem wspólnotowym lub osobnym dochodem.
Na przykład odliczenie od wydatków inwestycyjnych byłoby potrąceniem do społeczności, jeśli inwestycja jest własnością wspólnotową. Jeżeli inwestycja stanowi odrębną własność jednego z małżonków, potrącenie z tytułu wydatków inwestycyjnych byłoby odrębnym odliczeniem dla małżonka, który uzyskał dochód. Jeżeli inwestycja jest mieszanką społeczności i odrębnej własności, odliczenie zostanie przydzielone w tej samej proporcji.
Przydzielanie indywidualnych wyjątków
Każdy z małżonków przyjmuje własne zwolnienie . Jeśli para ma na utrzymaniu , para może zdecydować, kto przyjmuje zwolnienia dla osób pozostających na utrzymaniu. Zwolnienia osobistego nie można podzielić. Jeśli więc para ma trzech osób na utrzymaniu, jeden z małżonków może przyjąć wszystkie trzy osoby na utrzymaniu, dwie lub jedną osobę, lub żadną.
Odliczenie standardowe versus Wyszczególnione potrącenia
Pary małżeńskie składające osobno muszą zarówno wyszczególniać, jak i obie wziąć standardowe odliczenie. Zasadniczo zaleca się, aby skorzystać z tej zależności, która jest korzystna dla obu oddzielnych zwrotów.
Odliczenie dla tradycyjnych IRA
Indywidualne konta emerytalne (IRA) są uważane za odrębną własność zgodnie z federalnymi przepisami podatkowymi. Każdy z małżonków ustali, czy kwalifikuje się do tradycyjnego odliczenia IRA na podstawie uzyskanego dochodu obliczonego bez względu na zasady dotyczące własności wspólnotowej. To samo dotyczy określenia uprawnień do Roth IRA .
Odsetki hipoteczne i odliczenia podatku od nieruchomości
Ulgi podatkowe związane z nieruchomościami będą przydzielane na podstawie tego, czy nieruchomość jest własnością wspólnoty, czy osobną nieruchomością. Jeżeli dom jest własnością wspólnoty, odliczenie odsetek hipotecznych i podatków od nieruchomości będzie równomiernie rozdzielone między oboje małżonków. Jeżeli dom jest własnością osobną, współmałżonek, który jest właścicielem nieruchomości, dokona potrąceń.
Odliczenia osobiste niezwiązane z własnością
Osobiste wydatki na wydatki medyczne , dobroczynne , ruchowe i czesne będą podlegały odliczeniu dla współmałżonka, który faktycznie zapłaci za wydatek, pod warunkiem, że wydatki są pokrywane z osobno utrzymywanych funduszy tego małżonka.
Jeżeli wydatek zostanie wypłacony z funduszy wspólnotowych (takich jak wspólny rachunek bankowy), wówczas małżonkowie równomiernie podzielą odliczenie między siebie.
Odliczenie alimentacyjne
Jeżeli jeden z małżonków wypłaca alimenty lub odrębną alimentację innemu małżonkowi przed sfinalizowaniem rozwodu, wówczas alimenty podlegają potrąceniu z tytułu współmałżonka dokonującego wypłaty w zakresie, w jakim płatności przekraczają 50% przypisanego mu współmałżonka dochodów wspólnoty. Powodem tego jest to, że każdy z małżonków uważa się już za połowę dochodu społeczności, więc transfery tych kwot nie podlegają opodatkowaniu. Kwoty przekraczające alokacje dochodu wspólnotowego są odrębnym dochodem dla otrzymującego współmałżonka i oddzielnym odliczeniem dla współmałżonka płacącego.